TVA - Drepturi de deducere - Rambursare - Regimuri speciale și condiții specifice

Acestea sunt companii care desfășoară operațiuni de tipul celor menționate la articolul 271 V și VI din Codul fiscal general (CGI) și listate în BOI-TVA-DED-10-20.

drepturi

A. Procedura generală de rambursare

Procedura specială de rambursare prevăzută la articolul 242-0 F din anexa II la CGI (abrogată la 1 ianuarie 2014) nu se mai aplică cererilor de rambursare a creditelor de TVA aferente unei perioade de după 1 ianuarie 2014. se realizează conform procedurii generale prevăzute la articolele 242-0 A și următoarele din apendicele II la CGI.

B. Condiții aplicabile

1. Companiile plasate sub regimul efectiv normal de impozitare pe cifra de afaceri

Companiile exportatoare plasate sub acest regim furnizează suma de rambursare solicitată în secțiunea II a cererii de rambursare nr. 3519-SD (CERFA nr. 11255), accesibil online pe site-ul www.impots.gouv.fr, la rubrica „Căutare formulare”.

2. Companiile plasate sub regimul simplificat al impozitului pe cifra de afaceri

Pentru companiile exportatoare plasate sub acest regim, creditul fiscal imputabil care poate fi rambursat este stabilit pe declarația anuală nr. 3517-S CA12/CA12 E (CERFA nr. 11417), accesibil online pe site-ul www.impots.gouv.fr, la rubrica „Căutare formulare”, depusă la serviciul fiscal cel târziu în a doua zi lucrătoare de după 1 mai a fiecărui an (sau în trei luni de la sfârșitul exercițiului financiar dacă acest lucru nu coincide cu anul calendaristic).

Compania servește apoi cadrul VI al declarației nr. 3517-S CA12/CA12E.

Companiile pot solicita, în anumite condiții, rambursarea provizorie a creditului constituit din impozitul deductibil care a grevat achiziția de bunuri care constituie active fixe atunci când suma este cel puțin egală cu 760 € (BOI-TVA-DECLA-20-30- 10 -20 la II-A § 230 la 300).

3. Fermierii și comercianții de animale acoperiți de regimul agricol simplificat

Pentru fermierii plasați sub regimul declarației anuale, rambursarea creditului fiscal deductibil rezultă din declarațiile declarației anuale nr. 3517-AGR CA12A (CERFA nr. 10968).

Fermierii plasați sub regimul declarațiilor lunare sau trimestriale solicită rambursarea creditului lor de TVA prin formularul nr. 35196SD (CERFA nr. 11255), la sfârșitul fiecărei luni calendaristice sau trimestru.

Tipăriri nr 3517-AGR CA12A și nr 3519-SD sunt accesibile online pe site-ul www.impots.gouv.fr, la rubrica „Căutare formulare”.

O persoană impozabilă care își încetează activitatea economică sau își pierde statutul de persoană impozabilă impozabilă poate fi rambursată pentru întregul credit pe care îl deține.

Creditele care urmează să fie rambursate sunt stabilite, dacă este cazul, după regularizarea sau impozitarea livrărilor către sine, care ar putea fi responsabilitatea persoanelor impozabile.

O societate dizolvată, dar a cărei personalitate juridică rămâne în scopul lichidării sale, trebuie considerată ca și-a încetat activitatea cel târziu la data la care și-a vândut tot stocul de bunuri, chiar dacă a procedat, după această data, la cedarea elementelor de imobilizări.

Notă: pentru calcularea regularizărilor referitoare la mijloacele fixe, Consiliul de stat a utilizat data încetării activității companiei.

În cazul unei proceduri de soluționare a răspunderii colective, ar trebui considerat acum că încetarea activității are loc în termeni de TVA la data la care sunt vândute stocurile sau la data la care sunt transferate toate bunurile de investiții mobile. Transferate sau casate, dacă este mai târziu.

O companie care și-a încetat activitatea comercială, dar care continuă să suporte cheltuielile aferente acestei activități, este considerată o persoană impozabilă și poate deduce TVA pe sumele plătite, cu condiția să existe o legătură directă și imediată între plățile efectuate și activitatea comercială și de îndată ce se constată absența unei intenții frauduloase sau abuzive (CJCE, hotărârea din 3 martie 2005, cauza C-32/03, cap. 3, Fini H). Acesta este în special cazul TVA care a grevat onorariile agenților lichidatori.

Note: Transfer de credit TVA.

În principiu, creditul TVA este atașat unei companii și, prin urmare, nu poate fi transferat unui alt contribuabil.

Astfel, atunci când o companie dispare, încetează să mai efectueze tranzacții pasibile de TVA sau își încetează activitatea, îi revine sarcina de a solicita, dacă este necesar, rambursarea creditului său de TVA.

Cu toate acestea, se prevede o excepție pentru operațiunile de „fuziune-absorbție” ale societăților și operațiunile de dizolvare fără lichidare în sensul articolului 1844-5 din Codul civil. În acest caz, societatea absorbită (sau combinată) poate transfera societății absorbante (sau confundatoare) creditul de TVA de care dispune, la data la care legal încetează să mai existe, în măsura în care aceasta din urmă poate fi considerată ca fiind complet subrogată în drepturile și obligațiile companiei absorbite (sau combinate).

În acest sens, se specifică faptul că taxa rezultată, dacă este cazul, din interogarea, de către administrație, a totalității sau a unei părți din valoarea unui credit TVA nejustificat și transferată în mod greșit societății achizitoare (sau confuză) va fi susținută de acesta din urmă.