TVA E-commerce op; rații comerciale; Electronică
Articolul 51 din legea finanțelor pentru 2021 amână intrarea în vigoare a reformei TVA pentru comerțul electronic. Dispozițiile relevante intră în vigoare la 1 iulie 2021, cu unele ajustări.
Ca reamintire, vânzările la distanță de bunuri sunt supuse TVA-ului statului membru al Uniunii Europene al cumpărătorului de la un anumit prag, diferit pentru fiecare țară. Acest prag intracomunitar de TVA este armonizat.
Același prag se aplică prestării de servicii furnizate prin mijloace electronice. Taxa pe valoarea adăugată se datorează apoi în statul membru de destinație.
Articolul 147 din legea finanțelor pentru 2020 se referă la regimul TVA pentru comerțul electronic sau comerțul electronic. Transpune măsurile directivei europene din 5 decembrie 2017. Aplicabile inițial de la 1 ianuarie 2021, cu unele excepții, aceste măsuri trebuie să se aplice de la 1 iulie viitor.
Ultima reformă propusă de Comisia Europeană a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015. A permis statului membru de consum să taxeze serviciile în locul statului de reședință al furnizorului.
Pragul de 10.000 ¤ se aplică deja de la 1 ianuarie 2019 la serviciile electronice furnizate persoanelor neimpozabile.
Contribuțiile legii finanțelor pentru 2021
Legea finanțelor pentru 2021 întârzie intrarea în vigoare a măsurilor de reformă a comerțului electronic în urma unei decizii a Consiliului Uniunii Europene.
De asemenea, se fac mai multe clarificări sau simplificări.
Prima clarificare se referă la livrările de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție sau antichități realizate de un revânzător impozabil care aplică articolul 297 A și livrările de mijloace de transport second-hand efectuate de un revânzător impozabil care aplică articolul 297G.
Acestea sunt excluse din regimurile de teritorialitate pentru vânzările la distanță de bunuri (intracomunitare sau de import) cu condiția ca revânzătorul impozabil să le supună unui regim de impozitare cu marja de profit.
A doua clarificare se referă la pragul de 10.000 ¤ pentru vânzările intracomunitare la distanță, furnizarea de servicii de telecomunicații, radiodifuziune și televiziune și servicii furnizate electronic persoanelor neimpozabile. Acest prag se aplică numai persoanelor impozabile stabilite într-un singur stat membru al UE.
O a treia clarificare se referă la regimul special al articolului 298 sexdecies I din CGI pentru declararea și plata TVA la importul de bunuri conținute în loturi a căror valoare intrinsecă nu depășește 150 €. Acest regim, care se aplică în condiții, consideră că rata comună a TVA se aplică tuturor tranzacțiilor care fac obiectul acesteia.
Ce este o vânzare intracomunitară la distanță sau de bunuri importate ?
O vânzare intracomunitară de mărfuri la distanță înseamnă o livrare de mărfuri expediate sau transportate de către furnizor sau în numele acestuia, inclusiv atunci când furnizorul este implicat indirect în transportul sau expedierea mărfurilor, de la un stat membru, altul decât cel de sosire a expedierea sau transportul la destinația destinatarului, atunci când sunt îndeplinite anumite condiții.
Aceste condiții sunt livrarea de bunuri făcute în beneficiul unei persoane neimpozabile sau a unei persoane care beneficiază de regimul de scutire (PBRD).
O definiție similară se referă la vânzările la distanță de bunuri importate dintr-un teritoriu din afara Uniunii Europene către un stat membru..
Vânzarea la distanță a mărfurilor importate către persoane neimpozabile sau persoane care beneficiază de regimul de scutire se consideră a fi în Franța la momentul sosirii expediției în Franța sau la momentul transportului mărfurilor la destinația cumpărătorului, inclusiv atunci când bunul a fost importat în Franța de o platformă sau portal de comerț electronic.
Regimul vânzărilor la distanță și taxa pe valoarea adăugată
În domeniul vânzărilor la distanță de bunuri, TVA-ul aplicabil este, în principiu, cel al locului de livrare, cu excepția cazului în care clientul este o persoană fizică.
Cumpărătorul impozabil care și-a furnizat numărul de TVA intracomunitar autoliquează impozitul pe achizițiile sale intracomunitare în țara sa.