TVA pentru tranzacțiile internaționale LégiTabelele rezumative fiscale
În cazul unei operațiuni internaționale, prima distincție care trebuie făcută este de a determina dacă este vorba despre o livrare de bunuri sau un serviciu.
rezumat
Acces la conținutul dvs.
chiar și offline
Livrări de bunuri ¶
Exporturi și importuri ¶
Memento al reglementărilor: livrările de bunuri efectuate între o companie franceză și o companie situată în afara Uniunii Europene constituie importuri (pentru cumpărare, pentru franceză) sau exporturi (pentru vânzare, pentru franceză).
Exporturile sunt scutite de TVA, iar importurile sunt supuse TVA-ului francez. Acesta din urmă se plătește la vamă. Este obișnuit ca importatorul să utilizeze un expeditor pentru a se ocupa de vămuirea.
Cazul nr. 1: Un francez vinde bunuri unui client american
Factură trimisă de un furnizor francez unui client american (SUA) pentru 10.000 € HT.
Factură trimisă clientului din SUA
Regula TVA
Export, scutire de TVA
Factură
Notă: scutire de TVA - articolul 262 1 ° din CGI
Contabilitate
Debit: 411 clienți pentru 10.000 €
Credit: 707 Vânzare de bunuri cu 10.000 €
CA3: declarație TVA
Linia 4: Exporturi în afara CE (10.000)
Cazul nr. 2: Un francez cumpără bunuri de la un furnizor chinez
Primirea unei facturi de la furnizorul chinez pentru 100.000 € (factură fără TVA, extrase în conformitate cu legislația chineză).
Factură primită de la expeditorul francez:
Comanda de service nr. XXX
Serviciul de transport
Taxe (serviciu de expediere)
Suma inclusiv impozitul
840
Reglementări vamale
Tarife
TVA pentru mărfurile importate (100.000 x 20%)
Total reglementări vamale
20 156
Suma netă datorată
20.996
Factura furnizorului chinez
Factură de expediere franceză
Regula TVA
Factura primită fără TVA
Expeditorul facturează TVA pentru serviciul prestat și refacturează TVA la importul pe care l-a plătit în numele clientului său.
Factură
Respectă legislația chineză (adesea un articol de lege care justifică scutirea de TVA pentru exportator)
Dacă expeditor francez: informații obișnuite obișnuite (numărul TVA al expeditorului)
Contabilitate
Debit: 607 Achiziționarea de bunuri
Credit furnizori 401 (pentru 100.000 € HT)
Debit: 624 (sau 608) - Transport la cumpărare (550 €)
Debit: 6224 (sau 608) - Remunerația expeditorilor (150 €)
Debit: 44566 - TVA deductibil (140 €)
Debit: 607 - Achiziționarea de bunuri (130 €)
Debit: 44566 - TVA deductibil (20.026 €)
Credit: 401 - Furnizori (20,996 €)
CA3: declarație TVA
Nimic de indicat
Linia 20 - TVA deductibil pentru alte bunuri și servicii (26 + 140 + 20.000 = 20.166 €)
Începând din 2016, companiile pot, de asemenea, să taxeze invers TVA la import, cu condiția să dețină o autorizație. Aceasta din urmă se transmite dacă sunt îndeplinite următoarele 4 condiții (legea Sapin 2):
- au efectuat cel puțin 4 importuri pe teritoriul UE în cursul celor 12 luni anterioare cererii de autorizare
- dispun de un sistem de gestionare a evidențelor vamale și fiscale care permite monitorizarea operațiunilor de import
- justifică absența încălcărilor grave sau repetate ale dispozițiilor vamale și fiscale
- să furnizeze dovada solvabilității financiare care să le permită să își îndeplinească angajamentele din ultimele douăsprezece luni anterioare cererii.
Linia 2B - Importurile au fost create în acest scop pentru importatorii care utilizează acest nou dispozitiv.
În exemplu: TVA deductibil (l20) + TVA colectat (l8) pentru 20.000 € și linia 2B pentru 100.000 €.
Achiziții și livrări intracomunitare ¶
Memento al reglementărilor: livrările de bunuri efectuate între o companie franceză și o companie situată într-un alt stat membru al Uniunii Europene constituie achiziții intracomunitare (pentru cumpărare, pentru franceză) sau livrări intracomunitare (pentru vânzare, pentru franceză).
Livrările intracomunitare sunt facturate fără TVA. Cumpărătorii taxează invers TVA (aplicarea TVA deductibilă și colectată) la rata aplicabilă în țara lor.
Cazul nr. 3: Un francez vinde bunuri în valoare de 1.000 EUR unui client italian
Furnizor francez
Client italian
Regula TVA
LIC: livrare intracomunitară
Factură fără TVA, TVA plătită de locatar
AIC: achiziție intracomunitară
Clientul italian autoliquidă TVA la rata italiană (22%)
Factură
Numărul de TVA intracomunitar al furnizorului francez și al clientului italian
Declarație obligatorie: "Taxă inversă de către locatar, articolul 262 ter I 1 ° din CGI sau conform articolului 138 din Directiva 2006/112/CE)."
+ Locul destinației
Clientul italian verifică factura (menționarea celor 2 numere de TVA + taxă inversă)