TVA - Regimuri d; impozite și obligații declarative și contabile - Norme referitoare la;
În conformitate cu articolul VI din articolul 289 din CGI, o factură electronică este o factură sau un flux de facturi create, transmise, primite și arhivate în formă electronică, oricare ar fi aceasta.
Astfel, pentru ca o factură să fie o factură electronică, întregul proces de facturare trebuie să fie electronic.
Prin urmare, o factură proiectată inițial pe hârtie și apoi scanată, trimisă și primită prin e-mail nu constituie o factură electronică, ci o factură pe hârtie.
La fel, o factură creată în format electronic care este trimisă și primită în format hârtie nu constituie o factură electronică.
Vă rugăm să consultați II-A-2 § 90 și următoarele din BOI-CF-COM-10-10-30-10 pentru mai multe detalii despre modul de stocare a hârtiei sau a facturilor electronice.
Publicarea procedurilor de digitalizare a facturilor pe hârtie prevăzute la articolul A. 102 B-2 din LPF necesită adaptarea toleranței administrative aplicabile până la 31 decembrie 2019 conform căreia o factură creată pe hârtie, scanată apoi trimisă și primită electronic este considerat o factură electronică sub rezerva condițiilor.
Astfel, ca măsură de toleranță, această factură creată pe hârtie, apoi scanată pentru a fi trimisă și primită electronic (prin e-mail sau rețea securizată) va fi considerată o factură electronică, sub rezerva respectării condițiilor de mai jos.
Emitentul va fi scutit de păstrarea facturii pe hârtie atâta timp cât asigură și păstrează factura scanată în conformitate cu prevederile articolului A. 102 B-2 din LPF (BOI-CF-COM-10-10-30-10 ).
Destinatarul facturii va fi, la rândul său, considerat că a primit o factură electronică. Prin urmare, el trebuie să păstreze factura astfel primită, numai în format dematerializat, în conformitate cu dispozițiile articolului 96 F bis din apendicele III la CGI (BOI-TVA-DECLA-30-20-30-30 în IV § 300 și următoarele ).
Toleranța prevăzută I § 90 se extinde până la:
- 1 ianuarie 2019: pentru întreprinderile mici și mijlocii;
- 1 ianuarie 2020: pentru microîntreprinderi.
În conformitate cu articolul V din articolul 289 din CGI, autenticitatea originii, integritatea conținutului și lizibilitatea facturii trebuie asigurate de la emiterea acesteia și până la sfârșitul perioadei de păstrare.
Prin „autenticitatea originii” facturii, este necesar să se înțeleagă asigurarea identității furnizorului sau a emitentului acesteia.
Atât furnizorul, cât și clientul au obligația de a asigura autenticitatea originii unei facturi.
Furnizorul trebuie să poată stabili că el este el însuși la originea emiterii facturii, adică:
- sau că factura a fost emisă de un terț sau de client (autofacturare) care acționează în numele și în numele furnizorului, fără a aduce atingere faptului că factura trebuie, în orice caz, să fie înregistrată în conturile acestuia din urmă.
Prin „integritatea conținutului” facturii, este necesar să se înțeleagă faptul că toate informațiile, obligatorii sau nu, care apar pe factura originală nu au fost modificate. Articolul 96 F din anexa III la CGI, articolul 96 F bis din anexa III la CGI și articolul 96 G din anexa III la CGI prevăd într-adevăr că facturile sunt păstrate în conținutul lor.
Prin „lizibilitatea facturii”, este necesar să înțelegem faptul că aceasta poate fi citită fără dificultate de către utilizator și de către administrație, pe hârtie sau pe ecran.
Autenticitatea originii, integritatea conținutului și lizibilitatea facturilor trebuie asigurate de către expeditor și de către destinatar.
Aceste condiții pot fi asigurate, la alegerea persoanei impozabile, prin implementarea controalelor care stabilesc o pistă de audit fiabilă între o factură și livrarea de bunuri sau furnizarea de servicii pe care se bazează, prin utilizarea sistemului electronic avansat. semnătură bazată pe un certificat calificat și creată de un dispozitiv sigur de creare a semnăturii (semnătură electronică „calificată”) sau prin utilizarea EDI care îndeplinește standardele furnizate de CGI.
Metoda utilizată pentru a asigura autenticitatea, integritatea și lizibilitatea facturilor emise poate fi diferită între expeditor și destinatar. Astfel, cu excepția III § 140, destinatarul unei facturi nu este obligat de metoda de securitate aleasă de emitent.
130
Astfel, o persoană impozabilă poate asigura facturile primite de la furnizorul său într-un mod diferit de cel din urmă.
Exemplu: O persoană impozabilă A trimite facturi persoanei impozabile B asigurându-le prin intermediul EDI conform specificațiilor CGI. Persoana impozabilă B asigură facturile astfel primite prin stabilirea controalelor care stabilesc o pistă de audit fiabilă („EDI incomplet”).
Cu toate acestea, în ceea ce privește facturile electronice însoțite de o semnătură electronică, destinatarul acestor facturi trebuie, în conformitate cu articolul 96 F bis din anexa III la CGI, să verifice semnătura electronică utilizând datele de verificare conținute în certificatul electronic și să asigure autenticitatea și validitatea certificatului atașat semnăturii electronice.
De asemenea, i se cere să păstreze semnătura la care sunt legate facturile, precum și certificatul electronic atașat la acestea, în termenele și condițiile stabilite de articolul L. 102 B din LPF (BOI-TVA-DECLA-30-20- 30 -30).