TVA - Tarife reduse - Furnizarea de servicii - Vânzările care trebuie consumate la fața locului, catering

În ceea ce privește conceptul de vânzare care trebuie consumat la fața locului, vă rugăm să consultați VI § 70-80 din BOI-TVA-CHAMP-10-10-50-70.

reduse

A. Rata

M din articolul 279 din CGI supune cotei reduse de 10% din TVA vânzările care vor fi consumate la fața locului, cu excluderea celor referitoare la băuturile alcoolice care se încadrează în cota normală.

Notă: Pentru definiția băuturilor alcoolice, consultați I-B § 70-90 din BOI-TVA-LIQ-30-10-10.

Aceasta se referă în special la livrarea meselor în restaurante, cantinele companiei sau cantinele administrative sau în orice altă unitate de alimentație colectivă supusă TVA-ului. Furnizarea de produse pentru recepții private sau profesionale este, de asemenea, vizată.

B. Detalii diverse

1. Meniuri cu băuturi alcoolice

Atunci când clientul compune conținutul mesei sale alegând separat diferite elemente, fiecare dintre aceste elemente va intra sub rata specifică pentru el.

Exemplul 1: Prețul băuturilor sau paharelor cu alcool à la carte este la tariful complet.

Exemplul 2: Un proprietar de restaurant oferă un meniu unic la un preț fix. Oferă o combinație de alimente și vinuri la un cost suplimentar. Tariful normal se va aplica acestui supliment.

Prin derogare de la principiul general conform căruia o operațiune nu poate fi supusă mai multor cote de TVA, atunci când diferitele elemente ale unui meniu sunt analizate ca un serviciu de catering unic și indivizibil, partea responsabilă va defalca prețul meniului în pentru a izola fracția reprezentativă a băuturilor alcoolice. Această fracție va scădea sub rata normală, iar cealaltă fracție va scădea sub rata redusă.

Notă: Se reamintește că, atunci când alcoolul nu este prezentat sub formă de băutură, în special atunci când este integrat într-un fel de mâncare, acesta se încadrează sub rata acestui fel de mâncare (IB § 90 din BOI-TVA-LIQ-30-10) 10).

Atunci când prețul băuturilor alcoolice nu poate fi identificat ca atare, revine părții responsabile să utilizeze o metodă de defalcare rațională din punct de vedere economic și să poată justifica acest lucru în fața administrației.

Când produsele prezentate în meniu sunt prezentate separat în meniu, următoarea metodă este prezentată ca exemplu:

- determinarea raportului dintre prețul fără taxe (HT) à la carte al produselor care se încadrează sub rata redusă comparativ cu prețul total (HT) care ar fi fost facturat à la carte;

- aplicarea acestui raport la prețul meniului fără TVA pentru a determina fracțiunea din prețul meniului fără TVA care se încadrează în cota redusă.

Exemplu : Card care oferă un starter al zilei la 5 € toate taxele incluse (TTC) (adică 4,54 € HT), un preparat al zilei la 10 € TTC (sau 9,10 € HT), un pahar de vin la 5 € TTC (adică € 4.16 fără TVA) și un aperitiv/fel de mâncare al zilei/pahar de vin formula la 18 € TVA inclus;

- determinarea raportului: (4,54 + 9,10)/(4,54 + 9,10 + 4,16) = 0,76;

- aplicarea acestui raport pentru a determina fracția din prețul fără TVA a formulei complete, sub rezerva ratei reduse de 10%: 0,76 x 16,01 = 12,16 €.

Notă : 16,01 € este prețul reconstruit fără TVA [18 (preț cu TVA inclus) = (preț fără TVA x 0,76 x 1,10) + (preț fără TVA x 0,24 x 1,20)].

Metoda de ventilație trebuie aplicată separat pentru fiecare meniu, în funcție de caracteristicile sale specifice. Cu toate acestea, se acceptă faptul că contribuabilul folosește o metodă forfetară unică pentru toate meniurile care conțin băuturi alcoolice, cu condiția ca proporția referitoare la băuturile alcoolice să fie similară de la un meniu la altul.

2. Servicii și sfaturi

Creșterile de preț solicitate de clienți de către companii pentru „serviciul” calificat și drept „bacșiș obligatoriu” constituie un element al prețului care urmează să fie supus TVA-ului în condițiile dreptului comun (II § 90-130 din BOI-TVA -BASE -10-20-40-20).

Sub rezerva acelorași reguli de TVA ca și serviciile la care sunt atașați, acestea respectă în special, acolo unde este cazul, regulile de ventilație stabilite în I-B-1 § 70-80 atunci când se referă la un serviciu de catering, inclusiv băuturi alcoolice.

3. Servicii de catering

Atunci când vânzările vor fi consumate la fața locului, furnizorul de servicii de catering poate factura serviciul său pentru un preț global, inclusiv, pe lângă furnizarea de alimente și băuturi preparate sau nepregătite (cu excepția băuturilor alcoolice, a se vedea IB § 70-90 din BOI-TVA- LIQ-30-10-10), un set de servicii precum serviciul de masă (inclusiv serviciul de preparare a alimentelor), furnizarea de materiale necesare consumului mesei (vase, mese, scaune, reîncălzirea alimentelor mobile, gătit și igienă echipamente etc.), înființarea și decorarea zonelor dedicate consumului (mese, bufete etc.) precum și furnizarea de dispozitive fixe sau mobile (camere, corturi etc.) care să permită consumul la fața locului.

Rata redusă de 10% se aplică întregului serviciu, indiferent dacă este facturat la nivel global (prețul total per persoană) sau dacă diferitele componente ale serviciului sunt facturate separat.

Cu toate acestea, rata redusă de 10% nu se aplică furnizării de hostess, garderobă, parcare cu valet și șofer. În cazul în care facturarea globală a serviciilor scade la tarife diferite, acestea respectă regulile stabilite în I-B § 70-80 referitoare la ventilație.

În plus, se specifică faptul că serviciile de animație care ar putea fi facturate se încadrează în rata specifică acestora.

4. Curs de gătit urmat de consum la fața locului

M din articolul 279 din CGI supune vânzările care trebuie consumate la fața locului la cota redusă de TVA, cu excepția celor referitoare la băuturile alcoolice.

Pe de altă parte, serviciile de predare a gătitului se încadrează în cota standard de TVA.

În cazul particular, operațiunile, inclusiv furnizarea unui serviciu de consum la fața locului, precum și serviciile de predare a gătitului sunt considerate operațiuni independente.

În cazul în care facturarea globală a serviciilor scade la tarife diferite, revine părții responsabile să descompună prețul plătit de client conform unei metode realiste din punct de vedere economic și să poată justifica această metodă în fața administrației.

În acest caz, poate fi adoptată o metodă de defalcare a serviciului general în funcție de timpul petrecut în fiecare etapă a serviciului. În acest caz, cota redusă de TVA prevăzută la m din articolul 279 din CGI se aplică chitanțelor până la raportul dintre timpul petrecut la degustare pe durata totală a serviciului, restul de chitanțe fiind afișate aplică cota standard de TVA. Pe de altă parte, dacă masa degustată la fața locului este însoțită de o băutură alcoolică, prețul acesteia din urmă nu trebuie să fie defalcat, ci trebuie să fie supus în totalitate cotei standard de TVA.

În plus, atunci când cursul de gătit nu este urmat de o degustare la fața locului, ci de transportul de feluri de mâncare pregătite de client, cota normală de TVA se aplică prețului integral al serviciului.

5. Furnizarea meselor de către furnizori externi de servicii

Rata redusă de 10% se aplică prețului meselor care trebuie consumate la fața locului perceput de furnizorii din afara unității în care sunt servite mesele, indiferent dacă acești furnizori facturează unitatea sau direct consumatorii.

Prin masă, ar trebui să se înțeleagă mesele servite ca parte a prânzurilor, cine, mic dejun, gustări, precum și băuturile servite cu ocazia acestor consumuri de alimente.