Vânzarea afacerii regimul de transfer al contribuțiilor, un instrument de optimizare a impozitelor Netinvestment
Articolul „Vânzarea afacerilor: sistemul de contribuții-transfer, un instrument de optimizare a impozitelor” a fost scris de un profesionist cu experiență în gestionarea averii. Netinvestment acordă o atenție deosebită calității, acurateței și obiectivității sfaturilor oferite.
Șef bancar privat
de către cititorii noștri
timp de citit
gratuit și personalizat
rezumat
Introducere
Acționari, lideri de afaceri, directori asociați, dețineți acțiuni la o companie pe care intenționați să o vindeți. Cine spune că transferul spune impozitul pe un posibil câștig de capital. Vă întrebați cum să vă reduceți impactul fiscal.
Prin acest ghid, vă vom prezenta un instrument excelent de optimizare fiscală: regimul de transfer al contribuțiilor.
În primul rând, vă vom prezenta care este regimul de transfer de contribuție, apoi cele 3 etape cheie ale transferului de contribuție, vom analiza apoi condițiile de amânare a impozitului și, în cele din urmă, toate posibilitățile.
NB: sistemul prezentat în acest ghid ia în considerare vânzările de titluri contribuite efectuate începând cu 1 ianuarie 2019 - Legea finanțelor 2019.
1. Care este regimul de transfer al contribuțiilor ?
Șeful companiei care deține acțiunile companiei sale și intenționează să le vândă poate aduce o contribuție prealabilă a acestor acțiuni la o altă companie pe care o controlează pentru a beneficia un regim de amânare a impozitului asupra câștigului său de capital. Apoi poate beneficia de această amânare:
- dacă transferul are loc în termen de trei ani de la contribuție;
- și dacă este capabil să reinvestească cel puțin 60% din prețul de vânzare * în finanțarea unei activități economice în condițiile definite mai jos.
Prin urmare, transferul de contribuție constă în contribuția valorilor mobiliare către o altă companie pentru a beneficia de celebrul regim de „amânare a impozitului pe câștigurile de capital”, astfel cum este prevăzut la articolul 150 O B Ter din Codul fiscal general.
Acest sistem permite amânarea impozitării câștigurilor de capital cu ocazia aportului de valori mobiliare, drepturi sociale sau valori mobiliare către o companie supusă SI și controlată de contribuabil.
2. Cele 3 etape ale contribuției-transfer
Vă vom prezenta acum cele 3 etape cheie ale contribuției-vânzare.
Primul pas: operațiunea de contribuție
Acționarul/managerul, care deține direct acțiunile companiei pe care intenționează să o vândă, își contribuie acțiunile la holdingul său sub rezerva impozitului pe profit asupra căruia controlează. Se investește câștigul de capital realizat în timpul acestei contribuții sub regimul de amânare a impozitelor prevăzut la articolul 150-O B ter din Codul fiscal general.
Această contribuție se face în general la înființarea companiei beneficiare. În majoritatea cazurilor, a fost creat special pentru această operațiune, dar diagrama poate fi realizată și ca parte a unei majorări de capital a unei companii preexistente, din nou, sub rezerva ca acesta să fie supus impozitului pe profit în momentul contribuției și că contribuabilul deține controlul.
În această etapă, alegerea formei companiei care beneficiază de contribuție nu contează, chiar dacă SAS și societățile civile au preferința noastră datorită marii lor libertăți statutare. Alegerea vehiculului legal care urmează să fie utilizat trebuie făcută în mod evident în în funcție de specificul situației și obiectivelor tale.
Al doilea pas: operațiunea de vânzare
Odată ce contribuția a fost făcută, compania beneficiară a contribuția are trei ani pentru a vinde valorile mobiliare primite.
Amânarea impozitului pe câștigurile de capital efectuată de acționar în momentul contribuției este pastrat cu condiția ca firma beneficiară să efectueze reinvestirea economică cel puțin 60% din încasările din vânzare în termen de doi ani.
În majoritatea cazurilor, contribuțiile și operațiunile de eliminare sunt efectuate aproape simultan și, prin urmare, vor avea ca rezultat absența câștigului de capital la cedare, în măsura în care valorile mobiliare vândute au o valoare identică cu cea utilizată pentru contribuție.
Cu toate acestea, exploatația ar fi impozitat pe câștigul de capital înregistrat dacă valoarea titlurilor la momentul vânzării se dovedește a fi mai mare decât valoarea titlurilor la momentul contribuției.
Al treilea pas: operațiunea de reutilizare a veniturilor din vânzare
În conformitate cu articolul 150-O B ter din Codul fiscal general, acționarul/administratorul poate continua beneficiază de amânarea impozitării câștigului de capital realizat în etapa 1 dacă holdingul se angajează să reinvestească 60% din veniturile din vânzarea efectuate în etapa 2 în termen de doi ani de la vânzare.
Această reinvestire se poate face prin abonamentul la majorarea de capital a companiilor desfășurarea de activități eligibile (a se vedea mai jos 4-Universul investițiilor din încasările din vânzare). Holdingul va trebui să păstreze acțiunile subscrise pentru o perioadă de 5 ani.
Soldul prețului de vânzare poate fi liber plasat sau distribuit.
3. Condițiile pentru amânarea impozitului: sumar
Pentru a beneficia pe deplin de acest mecanism de amânare a impozitului pe câștigurile de capital, sunteți supus mai multor condiții.
in primul rand, societatea care beneficiază de contribuție trebuie să fie controlată de contribuabil la data contribuției.
Pe de altă parte, transferul de către societatea holding a valorilor mobiliare contribuite trebuie să aibă loc în termen de 3 ani.
În aceste condiții: