Vehiculele N1 fiți atenți; impus! Blogul avocaților
Atunci când o companie cumpără orice bun, poate recupera TVA și poate deduce din rezultatele sale costul de achiziție, precum și diferitele costuri induse de deținerea acestui bun (asigurare, întreținere.).
Dimpotrivă, atunci când proprietatea achiziționată de o companie este un alt vehicul decât un utilitar, TVA-ul nu poate fi recuperat și deducerea costului de achiziție a vehiculului, prin amortizare, este doar parțială. Acest lucru este supus unui plafon, a cărui severitate crește atunci când vehiculul emite mai mult de 200 g de CO2 pe kilometru parcurs, fiind specificat faptul că, atunci când vehiculul este revândut, valoarea adăugată este calculată în mod natural fără a lua în considerare plafonul de amortizare. În plus, pe lângă posibila sancțiune ecologică care trebuie plătită de toți cumpărătorii așa-numitelor vehicule poluante, companiile care dețin sau folosesc vehicule necomerciale trebuie să plătească în fiecare an impozitul pe vehiculele companiei (TVS), a căror valoare crește odată cu rata de CO2 emisă pe kilometru (de exemplu, pentru un 4x4 high-end, puternic motorizat, suma televizorului poate ajunge la 5.000 de euro pe an). Cu alte cuvinte, în aceste condiții, este în general inadecvat să achiziționați un vehicul scump și poluant în numele unei companii.
În acest context nefavorabil a apărut vehiculele omologate în categoria „N1”. Acestea sunt vehicule asemănătoare vehiculelor tradiționale de pasageri, dar care au particularitatea de a fi omologate în categoria vehiculelor comerciale, de unde și obligația de a aplica o placă de tare, singurul element care ar putea distinge vizual vehiculele N1 de vehiculele tradiționale. Această nouă categorie de omologare a vehiculelor rezultă din Directiva 2007/46/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 160 septembrie 2007, referitoare la omologarea de tip (adică la omologare) a autovehiculelor, transpus în Franța printr-un ordin din 9 februarie 2009 și decretul nr. 2009-497 din 31 aprilie 2009.
Aceste vehicule fiind considerate vehicule utilitare, sunt amortizabile fără aplicarea plafonului, nu sunt supuse TVS și sunt scutite de penalizarea ecologică. Chiar dacă TVA la prețul de achiziție nu este pentru tot ceea ce poate fi recuperat (80% din TVA la motorină ar putea fi totuși deduse), alegerea unui vehicul N1 de către o companie este, prin urmare, susceptibilă de a reduce foarte semnificativ costul achiziționării vehiculului.
Funcționarea bună atât de mult lăudată de producătorii de mașini este încă acolo? ?
O dobândă fiscală limitată în cazul în care vehiculul este utilizat în scopuri esențial personale
Prima capcană, utilizarea privată a vehiculului achiziționat de companie, „N1” sau nu, nu este lipsită de consecințe fiscale.
În contextul unei întreprinderi individuale (BIC sau BNC), amortizarea vehiculului rămâne complet deductibilă (sub rezerva plafonului în cazul în care vehiculul nu aparține segmentului N1); cota de amortizare corespunzătoare utilizării private a vehiculului de către operator trebuie, totuși, să fie reintegrată în profituri impozabile, astfel încât anualitățile de amortizare ale unui vehicul utilizate în principal în scopuri personale să nu fie incluse. practic nu se deduce, ceea ce atunci reduce semnificativ interesul de a achiziționa un vehicul prin intermediul unei societăți individuale.
În cadrul unei companii, utilizarea privată a vehiculului de către administrator constituie un beneficiu în natură, sub rezerva contribuțiilor sociale obligatorii și impozabil la impozitul pe venit. De asemenea, trebuie remarcat faptul că un astfel de avantaj acordat managerilor majoritari ai SARL (și SELARL) nu poate face obiectul unei evaluări forfetare - adesea avantajoase - și, prin urmare, trebuie evaluat la costul său real pentru companie.
În funcție de gradul de utilizare personală a vehiculului, avantajul fiscal al achiziționării unui vehicul N1 se poate evapora, în totalitate sau parțial; este necesar un studiu personalizat înainte de a face pasul.
Un regim fiscal avantajos, cu durabilitate incertă.