1 ° Regimuri speciale (articolul 223 L) - Légifrance
Articolul 223l
2. Companiile din grup nu pot beneficia de creditul fiscal menționat la articolele 220 quater și 220 quater A.
3. Deducerile efectuate de companiile grupului în conformitate cu prevederile articolului 39 quinquies A și 2 al articolului 217 undecies la rata sumelor plătite pentru subscrierea la capitalul altor companii din același grup sunt reintegrate în rezultatul general.
5. Pentru calcularea repartizării profitului și a rezervei speciale de repartizare a profitului prevăzute la articolele L. 3321-1-L 3326-2 din Codul muncii, fiecare societate din grup reține profitul impozabil pentru anul și impozitul pe profit determinat ca și cum ar fi impus separat.
c) Atunci când o societate care face obiectul impozitului pe societăți absoarbe o societate-mamă definită la primul, al doilea, al patrulea sau al cincilea paragraf din articolul 223 A și îndeplinește, înainte sau ca urmare a acestei fuziuni, condițiile stabilite la una dintre acestea paragrafe, se poate constitui singur, de la deschiderea exercițiului fuziunii, răspunzător exclusiv pentru impozitele menționate într-unul dintre aceste paragrafe datorate de grupul pe care îl formează cu societățile membre ale celei care fusese formată de societatea absorbită dacă, cel târziu la expirarea perioadei prevăzute la articolul 223 A al doilea paragraf al III-a contat de la data finalizării fuziunii, exercită una dintre opțiunile menționate la primul, al doilea, al patrulea sau al cincilea paragraf din I al articolului 223 A și îl însoțește cu un document privind identitatea companiilor membre ale acestui ultim grup care se alătură noului grup. Această prevedere se aplică fuziunilor care intră în vigoare în prima zi a exercițiului financiar al companiei achiziționate în timpul tranzacției.
Durata primului exercițiu financiar al companiilor grupului care rezultă din fuziune poate fi mai mică sau mai mare de douăsprezece luni, fără a aduce atingere aplicării prevederilor articolului 37. Opțiunea menționată în primul paragraf include indicarea durata acestui exercițiu.
Societatea achizitoare procedează, în ceea ce privește exercițiul în care a fost realizată fuziunea, la reintegrările prevăzute la articolele 223 F și 223 R datorită ieșirii societății absorbite și a companiilor membre ale grupului pe care aceasta le-a avut format; aceste sume sunt determinate la sfârșitul exercițiului financiar anterior după perceperea, dacă este cazul, a deficitului global sau a pierderii nete pe termen lung care ar putea fi reportate în continuare la data efectivă a fuziunii.
În situația menționată la primul paragraf, prin excepție de la prevederile primei teze a articolului 223 N, societatea-mamă plătește ratele impozitului pe profit datorate de companiile membre ale grupului pentru anul sau exercițiul de aderare la grup.
Primele patru paragrafe ale acestui c se aplică:
1 ° Atunci când o societate supusă impozitului pe profit absoarbe o entitate mamă nerezidentă sau o societate străină, cu condiția ca societatea achizitoare să îndeplinească, înainte sau ca urmare a acestei fuziuni, condițiile prevăzute la primul sau al doilea paragraf din I din articolul 223 A să fie o societate-mamă și să formeze un grup de la deschiderea exercițiului fuziunii, în condițiile prevăzute în aceleași paragrafe primul sau al doilea, cu societățile membre ale primului grup;
2 ° Atunci când o entitate mamă nerezidentă este absorbită de o altă societate sau de o altă unitate permanentă care îndeplinește condițiile definite la articolul 223 A paragraful I al doilea, cu condiția ca un nou grup să fie format dintr-o societate care îndeplinește, înainte sau ca rezultatul fuziunii, condițiile prevăzute la primul sau al doilea paragraf ale aceluiași I pentru a fi o societate-mamă și a forma un grup de la deschiderea exercițiului fuziunii, în condițiile prevăzute în același prim sau al doilea paragraf, cu companiile membre ale primului grup. În acest caz, reintegrările menționate în al treilea paragraf al acestui c sunt efectuate de compania mamă a noului grup.
d. Dacă, în cursul unui exercițiu financiar, capitalul unei societăți-mamă definit în primul, al doilea, al patrulea sau al cincilea paragraf din articolul 223 A ajunge să fie deținut, direct sau indirect, prin intermediul societăților supuse impozitului pe profit în condițiile legii ordinare sau conform metodelor prevăzute la articolul 214, cel puțin 95% de către o altă persoană juridică pasibilă de impozitul pe profit, se consideră că acest capital a fost deținut în conformitate cu modalitățile prevăzute în teza a patra a celui de-al treilea paragraf al articolului 223 A dacă procentul de 95% nu mai este atins la sfârșitul exercițiului financiar, cu condiția ca societățile în cauză să indice administrației modalitățile operațiunii și justificările sale juridice, economice sau sociale.
În cazul în care acest procent este încă atins la acea dată, societatea-mamă rămâne singură răspunzătoare de impozitul datorat pe venitul global al grupului aferent acestui exercițiu financiar, în conformitate cu termenii prevăzuți la articolele 223 A - 223 U, prin excepție de la prevederile acestei secțiuni.
În această situație, dacă persoana juridică menționată în primul paragraf îndeplinește condițiile menționate la primul, al doilea, al patrulea și al cincilea paragraf din articolul 223 A și dorește să formeze un grup cu societățile care alcătuiau cea care fusese formată din societatea-mamă menționată în același paragraf sau să le includă în grupul căruia este deja membru, opțiunea prevăzută la primul, al doilea, al patrulea sau al cincilea paragraf din articolul 223 A se exercită nu mai târziu de expirarea perioadei prevăzute în al doilea paragraf al III-lea al aceluiași articol, contată de la data închiderii exercițiului financiar în cauză. Această opțiune este însoțită de documentul menționat în primul paragraf al c.
Durata primului exercițiu financiar al companiilor grupului astfel format poate fi mai mică sau mai mare de douăsprezece luni, fără a aduce atingere aplicării prevederilor articolului 37. Opțiunea menționată în al treilea paragraf de mai sus include indicarea durata acestui exercițiu.
Societatea-mamă menționată la primul paragraf se adaugă la rezultatul global pentru exercițiul financiar care este menționat și în sumele a căror reintegrare este prevăzută la articolele 223 F și 223 R datorită ieșirii din grupul tuturor societăților asta l-a alcătuit.
Primele cinci paragrafe ale acestui d se aplică:
1 ° Când capitalul unei entități-mamă nerezidente sau al unei societăți străine ajunge să fie deținut în condițiile prevăzute la primul paragraf al prezentei d de o altă persoană juridică supusă impozitului pe profit. În cazul în care procentul de deținere de 95% este încă atins la data de închidere a exercițiului financiar, această persoană juridică poate constitui un grup în aplicarea primului sau celui de-al doilea paragraf al articolului 223 A cu societățile care erau membre ale primului grup sau să le includă în grupul căruia este deja membru, în condițiile definite la al treilea și al cincilea paragraf din prezentul d;