ACHIZIȚII DE TVA ȘI SOFTWARE ONLINE - UN ÎNTREG PROGRAM; Abordarea alternativă One
Software: bunuri sau servicii ?
În calitate de companie belgiană, probabil că ați cumpărat deja software de calculator pe internet pentru activitatea dvs. profesională. De la verificatorul ortografic sofisticat la software-ul de editare a imaginilor și software-ul antivirus, puteți găsi toate instrumentele de care aveți nevoie pentru afacerea dvs., pentru descărcare, cu un singur clic.
Dar furnizorul acestui software nu este întotdeauna belgian, sau chiar stabilit în Uniunea Europeană. Ce tratament cu TVA ar trebui să aplicați achizițiilor dvs. online? Și dacă vă cumpărați programul într-un mediu fizic, este același tratament cu TVA ?
Explicaţie.
În ceea ce privește TVA, trebuie făcută o distincție între:
- software standard, al cărui transfer este considerat livrarea de bunuri; și
- software-ul specific, a cărui livrare este analizată ca serviciu.
Software standard
Software-ul cu scop standard sunt articole produse în serie care pot fi obținute în mod liber de către toți clienții și utilizate de aceștia în mod independent după instalare și instruire limitate, într-o formă standard pentru efectuarea acelorași aplicații sau funcții.
Aceste programe conțin, în mod independent, servicii de instalare, instruire și întreținere și nu autorizează instalarea, în principiu, doar un număr de stații corespunzător numărului de suporturi furnizate.
Software-ul computerului personal, software-ul computerului de acasă și software-ul pentru jocuri se încadrează în această categorie. De exemplu: programele Word și Excel furnizate de Microsoft Office sunt autonome și funcționale pentru o perioadă nedeterminată după instalarea lor.
Vânzarea de software standard este considerată o livrarea bunurilor.
Cu toate acestea, atunci când vânzarea de software standard este însoțită de acordarea de drepturi de licență (pentru a instala software-ul pe mai multe suporturi, de exemplu) sau dacă programul este transferat intangibil prin internet (descărcare), operațiunea în cauză constituie o furnizarea de servicii pentru toți.
Achiziționarea ulterioară de licențe suplimentare, pentru software-ul furnizat inițial, fără livrare nouă de suport hardware, constituie, a fortiori, o furnizare de servicii.
Exemplu: Cumpărați cinci programe antivirus în ambalajul lor (cutie) pentru a vă echipa cele cinci computere: această operațiune va fi considerată o livrare de bunuri.