Amortizare operațională Aceste opțiuni sunt disponibile

Ceasul ticăie fără încetare: De îndată ce ați cumpărat o mașină sau o mașină de companie pentru compania dvs., valoarea achiziției dvs. scade. Amortizarea descrie această scădere a valorii în contabilitatea operațională. Costurile de achiziție sau costurile de fabricație vor fi distribuite pe durata de viață utilă preconizată a activului. În același timp, vă reduceți profitul și economisiți impozite. Arătăm cum:

Cum se efectuează amortizarea programată?

Utilizând următoarea prezentare generală, puteți vedea în ce cazuri urmează să se efectueze amortizarea programată. Trebuie făcută o distincție dacă activul achiziționat sau fabricat urmează să fie utilizat în companie pentru o perioadă mai lungă de timp (active fixe) sau dacă este destinat vânzării direct (active circulante).

Un activ economic (= WG) este achiziționat/produs pentru companie sau este investit în active comerciale din active private.
Binele economic contează pentru Activele de capital (= cota forfetară trebuie utilizată operațional pentru o perioadă mai lungă de timp).		Activul economic este unul dintre Active circulante (= WG este destinat vânzării).
Cota plată nepurtabilă (de ex. teren)	Purtabil Cota plată (de exemplu, mașini, mașini, telefoane auto)
Costurile de achiziție/producție au efect doar ca o cheltuială de afaceri în momentul vânzării sau eliminării activului.	• Viața utilă nu depășește un an: AK/HK sunt imediat deductibile ca BA. • Viața utilă este mai mare de un an: Se aplică dispozițiile privind amortizarea.	Costurile de achiziție/producție fac parte din cheltuielile de funcționare: • la determinarea profitului prin intermediul unui calcul al venitului-surplus în momentul plății (sau al contribuției); • La calcularea profiturilor prin păstrarea evidențelor în anul vânzării de către companie.

Factori relevanți pentru deprecierea programată

Deprecierea activelor amortizabile este dependentă de

valoarea costurilor de achiziție/producție (sau valoarea investiției),

viața utilă așteptată,

metoda de amortizare.

Pentru toate activele (active de uzură și active de uzură, active circulante), se poate lua în considerare o depreciere neprogramată. Puteți găsi detalii despre acest lucru la sfârșitul acestui articol.

Baza impozabilă

Baza de evaluare a amortizării este costurile de achiziție sau costurile de producție, în cazul unui depozit, depozitul sau valoarea reziduală. Vă rugăm să citiți, de asemenea, cuvintele cheie amortizare/achiziție și costuri de producție.

Exemplu practic:
Un antreprenor deține un condominiu privat pe care l-a cumpărat și a închiriat inițial pentru 100.000 EUR. În acest scop, el a folosit în ultimii ani o amortizare de 55.000 EUR pe veniturile din închiriere și leasing. De la 1 ianuarie 2019 va folosi apartamentul pentru afacerea sa. Valoarea parțială la 1 ianuarie 2019 este de 200.000 EUR.

Soluţie: Amortizarea ulterioară este măsurată în funcție de o contribuție cu valoarea parțială minus amortizarea realizată pentru surplusul de venit, adică 145.000 EUR în exemplu. Dacă a fost plătită o indemnizație pentru investiții, aceasta rămâne scutită de impozite și nu duce la o reducere a costurilor de achiziție sau de fabricație.

Durata de viață estimată

Cu cât este mai scurtă durata de viață utilă (= perioada de amortizare), cu atât cheltuielile dvs. pot fi deduse mai repede din impozit. Este cel mai ușor dacă tabelele oficiale de amortizare sunt utilizate pentru a determina durata de viață utilă.

Pentru activele achiziționate/fabricate după 31 decembrie 2000, urmează să fie utilizat tabelul de amortizare pentru activele utilizate în general (BStBl I 2000, 1532). Puteți descărca acest lucru de pe site-ul Ministerului Federal al Finanțelor (http://www.bundesfinanzministerium.de/ și utilizați cuvântul cheie „tabelul AfA”). Există, de asemenea, tabele de depreciere specifice industriei pe care le puteți vizualiza la biroul fiscal sau la consilierul dvs. fiscal.

Activele folosite vor fi amortizate pe durata de viață utilă rămasă preconizată. În plus față de starea activului la momentul achiziției, tipul și domeniul de utilizare anual preconizat în companie sunt importante pentru estimare. Dacă ați cumpărat o afacere, cheltuielile atribuite fondului comercial trebuie distribuite uniform pe parcursul a 15 ani (secțiunea 7 (1) EStG).

Dacă ați preluat o practică independentă, cheltuielile atribuite valorii practicii sunt i. d. De obicei răspândit pe 3 până la 5 ani.

Cazurile în care o achiziție este parțial plătită sunt problematice, de exemplu. B. în contextul unei dispute de moștenire sau în cazul unei succesiuni anticipate. Încă nu a fost clarificat în cele din urmă modul în care trebuie calculate costurile de achiziție sau veniturile impozabile din vânzări.

Începutul/sfârșitul amortizării

În cazul activelor cumpărate, amortizarea începe atunci când sunt achiziționate; în cazul activelor care au fost fabricate intern, în momentul finalizării. Aceasta înseamnă că, în anul de achiziție sau finalizare, trebuie luată în considerare numai valoarea amortizării anuale proporționale (achiziția în ianuarie = suma anuală completă, în februarie = 11/12 din suma anuală, în martie = 10/12 din suma anuală etc.). Momentul plății este irelevant pentru începutul amortizării.

Amortizarea unui activ se încheie atunci când costurile de achiziție sau de fabricație sunt deduse integral, adică la sfârșitul duratei de viață utile. Dacă activul este retras înainte de acest moment (de exemplu, din cauza distrugerii, vânzării sau eliminării), amortizarea programată se încheie înainte de aceasta. În orice caz, numai o depreciere proporțională trebuie luată în considerare în anul de plecare (a se vedea mai sus).

Important: O amortizare este obligatorie, chiar dacă valoarea contabilă scade sub o valoare (reziduală) a activului. Acest lucru se aplică și determinării profiturilor prin intermediul unui calcul al venitului-exces. Cu toate acestea, dacă un activ nu este inițial tratat ca un activ comercial, deși au fost îndeplinite cerințele, amortizarea ratată poate să nu fie compensată în anii următori.

Există aceste metode de amortizare

În funcție de costurile de achiziție sau costurile de fabricație, există următoarele opțiuni pentru toate activele care au fost achiziționate sau fabricate după 31 decembrie 2009:

Costuri de achiziție/costuri de fabricațiemetodă

Până la 250 EUR	Amortizare imediata
Peste 250 EUR până la max. 1.000 EUR	Active/elemente colective de valoare mică
De la 1.001 EUR	Amortizare liniară sau degresivă în funcție de viața utilă

Costurile nete sunt decisive, i. H. fără impozitul pe vânzări inclus.

Deprecierea liniară

Amortizarea liniară se aplică tuturor activelor, cu excepția cazului în care se utilizează regula pentru activele cu valoare redusă (GWG sau elemente colective). Costurile de achiziție sau de fabricație sunt distribuite uniform pe durata de viață utilă preconizată.

Exemplu practic: În luna mai ați achiziționat o mașină (durata normală de funcționare = 5 ani) pentru 60.000 EUR plus 11.400 EUR taxa pe vânzări.

Soluţie: Costul de achiziție este de 60.000 EUR (sau 71.400 EUR dacă nu există nicio deducere a impozitului pe intrare). Rata de amortizare liniară este de 20% (100%/durata de viață așteptată), astfel încât o valoare de amortizare anuală aritmetică i. H. v. Rezultate de 12.000 EUR. În anul de cumpărare puteți face doar o amortizare proporțională i. H. v. 8/12 din suma anuală de 12.000 EUR, adică 8.000 EUR.

Secțiunea 7g amortizare specială

Secțiunea 7g (5) din Legea privind impozitul pe venit conferă antreprenorului dreptul de a alege amortizarea specială. Pentru aceasta, citiți cuvântul cheie valoarea deducerii investiției (rezerva de economii).

Care sunt opțiunile pentru amortizarea neprogramată?

În plus față de amortizarea programată prezentată, există și alte amortizări neprogramate, pe care vi le prezentăm mai jos:

Amortizare parțială

Este probabil valoarea reală a activului permanent sub costurile de achiziție sau costurile de fabricație (pentru activele amortizabile, cum ar fi clădirile și utilajele sub valoarea contabilă reziduală), numai antreprenorii contabili pot întreprinde o amortizare parțială.

Exemplu practic: Ați achiziționat un teren pentru 300.000 EUR anul trecut. În 2019 se dovedește că proprietatea nu este potrivită pentru dezvoltarea planificată din cauza diferitelor cerințe de construcție. Valoarea reală a proprietății supraevaluate este de 250.000 EUR.

În ceea ce privește unul permanent Amortizarea poate fi asumată și profitul este determinat de contabilitate (bilanț + cont de profit și pierdere), o depreciere parțială a valorii care reduce profitul i. H. v. Se pot face 50.000 EUR. Dacă vă determinați profitul utilizând un calcul al surplusului de venit, nu este permisă o depreciere parțială a valorii.

Ministerul Federal al Finanțelor își asumă unul afectarea permanentă așteptată (v. d. W.) numai în următoarele cazuri:

În cazul activelor cu active fixe amortizabile (utilaje, clădiri ale societății etc.), un v. d. W. înainte, dacă valoarea activului respectiv la data bilanțului este cel puțin jumătate din viața utilă rămasă sub valoarea contabilă reziduală planificată.
În cazul activelor care nu aparțin activelor fixe amortizabile (terenuri, investiții etc.), este important să se determine dacă motivele deprecierii vor continua să continue. Fluctuațiile de preț din sectorul imobiliar și fluctuațiile de preț ale valorilor mobiliare listate sunt clasificate ca „temporare”.
În cazul acțiunilor cu active fixe listate, o reducere parțială este întotdeauna posibilă dacă pierderea de preț la data bilanțului este mai mare de 5%.

Sfat practic: O depreciere parțială a valorii este deosebit de utilă pentru inventar. În ceea ce privește stocurile, depinde dacă prețul de înlocuire la data bilanțului este sub prețul de achiziție și dacă acest fapt continuă până la întocmirea bilanțului (sau a vânzării anterioare).

În cazul mijloacelor fixe, o amortizare parțială este posibilă numai în cazuri excepționale. Dacă s-a făcut o amortizare parțială în legătură cu activele amortizabile în anul precedent, amortizarea programată trebuie recalculată în anul curent. Pentru a face acest lucru, valoarea contabilă rămasă trebuie împărțită la durata de viață utilă rămasă.

Important: De asemenea, este necesar să verificați în fiecare dintre anii următori dacă valoarea parțială a crescut. În acest caz, trebuie făcută o scriere (care crește profitul) (limita superioară este costurile inițiale de achiziție sau costurile de producție minus amortizarea normală).

Deducere pentru uzură economică și tehnică extraordinară (AfaA)

O amortizare poate fi luată în considerare în plus față de amortizarea liniară a mijloacelor fixe. Acest lucru poate fi utilizat și dacă vă determinați profitul utilizând un calcul al excesului de venit. O condiție prealabilă pentru amortizare este ca activul să poată fi utilizat doar într-o măsură limitată sau să nu mai fie deloc din cauza daunelor.

Sfat practic: Dacă un activ z. B. distruse înainte de sfârșitul duratei de viață operaționale normale (de ex. Pierderea totală a mașinii companiei), valoarea contabilă rămasă trebuie tratată imediat în totalitate ca cheltuieli comerciale.

Dacă doriți să revendicați o depreciere pentru un activ de depreciere a soldului în scădere, trebuie să treceți la amortizarea liniară.

Sfat de cumpărare: Cel mai bun mod de a obține o imagine de ansamblu rapidă a efectelor fiscale ale deprecierii dvs. este să utilizați software-ul fiscal adecvat, cum ar fi B. TAXMAN pentru lucrătorii independenți.

Lista de verificare a deprecierii

Iată o scurtă prezentare generală sub forma unei liste de verificare a lucrurilor la care trebuie să fii atent atunci când anulezi:

Activele amortizabile achiziționate/fabricate în 2019

Durata de viață așteptată este mai mare de 12 luni?
Este posibilă amortizarea imediată (costuri de achiziție/costuri de fabricație de până la 250 EUR net)?
În cazul în care costurile de achiziție/costurile de fabricație sunt incluse într-un articol colectiv (costurile de achiziție/costurile de fabricație de 250 până la 1.000 EUR net)?
Dacă opțiunea de amortizare imediată va fi utilizată pentru costuri de achiziție de până la 800 EUR?
Este posibilă o amortizare specială § 7g?
Este posibilă o amortizare parțială sau o deducere pentru uzură economică și tehnică extraordinară?

Activele amortizabile achiziționate/fabricate în anii precedenți

Este posibilă o amortizare specială § 7g?
Sunt cerințele pentru o amortizare parțială sau o deducere pentru uzură economică și tehnică extraordinară?
O depreciere parțială trebuie inversată deoarece o depreciere a fost eliminată parțial sau complet?

Activele și inventarul neamortizabil

Sunt disponibile condițiile preliminare pentru o amortizare parțială?
O depreciere parțială trebuie inversată deoarece o depreciere a fost eliminată parțial sau complet?