Cadouri de afaceri regulile de urmat - Auditul 2C
Postat pe 2 ianuarie 2020
Regimul fiscal și social al cadourilor oferite de companie depinde de beneficiari.
Dacă acestea sunt cadouri acordate angajaților, valoarea lor ar trebui să fie supusă unor taxe sociale, deoarece acestea sunt considerate un beneficiu acordat în schimbul muncii. Compania plătește apoi contribuții sociale, iar beneficiarul este supus impozitului pe venit (IR).
Cadourile de afaceri destinate terților (clienți etc.) sunt deductibile în mod normal din profit sau pierdere, cu condiția să se poată dovedi că sunt în interesul companiei și că sunt oferite fără contraprestație.
În ceea ce privește TVA care a perceput achiziționarea de cadouri, aceasta nu poate fi recuperată în mod normal de către companie, cu excepția articolelor de valoare mică special concepute pentru publicitate și a căror valoare unitară nu depășește 69 € incl. Beneficiarul.
Cadouri pentru angajați
Voucherele și cadourile pot fi oferite angajaților fie de către comitetul social și economic (anterior comitetul de întreprindere), fie de către angajator în companii cu mai puțin de 11 angajați.
De obicei, aceste cadouri sunt distribuite cu ocazia sărbătorilor de la sfârșitul anului sau a altor evenimente care privesc direct angajatul: naștere, căsătorie sau PACS, pensionare, Ziua Mamei și a Tatălui, Sainte-Catherine, Saint-Nicolas sau înapoi la școală.
Valoarea cadourilor acordate angajaților ar trebui să fie supusă unor taxe sociale, deoarece acestea sunt considerate un beneficiu oferit în schimbul muncii. Compania plătește apoi contribuții sociale, iar beneficiarul este supus impozitului pe venit (IR).
Cu toate acestea, cadourile pentru angajați sunt scutite de contribuțiile și contribuțiile de securitate socială atunci când suma lor totală pe beneficiar nu depășește 5% din plafonul lunar de securitate socială, adică 171 EUR pentru 2020 (169 EUR pentru 2019).
Pentru fiecare eveniment care dă naștere la alocarea bonurilor, ar trebui să se verifice dacă îndeplinește următoarele trei condiții cumulative pentru a fi scutiți de taxele sociale:
- să fie legat de un eveniment specific (sfârșitul anului, Crăciun, naștere, adopție, căsătorie, de exemplu);
- să aibă o utilizare specifică, în raport cu evenimentul: astfel, un voucher oferit de Crăciun trebuie să menționeze fie natura bunului pe care îl permite să achiziționeze, fie unul sau mai multe departamente ale unui magazin universal sau numele unuia sau mai multor magazine.
- să fie o sumă care nu este disproporționată față de eveniment: suma cadoului trebuie să fie în conformitate cu obiceiurile și pragul de 5% din plafonul lunar de securitate socială se aplică pe eveniment și pe an calendaristic.
Tratamentul fiscal al cadoului primit de angajat
Sunt excluse din venitul impozabil cadourile (cadourile în natură, certificatele de cadou sau tichetele) de valoare redusă care, având în vedere condițiile în care sunt oferite de angajator sau, după caz, de comitetul social și economic sau de comitetul de întreprindere, nu prezentați pentru angajații beneficiari caracterul remunerației.
Se acceptă, ca regulă practică, ca valoarea modestă a cadourilor în natură să fie evaluată, în ceea ce privește impozitul pe venit, prin referire la plafonul adoptat pentru excluderea acestora din baza contribuțiilor la asigurările sociale, sau o sumă egală cu 5% din suma lunară a plafonului de securitate socială (171 € în 2020).
Acest plafon se aplică în mod normal în funcție de eveniment (căsătorie, naștere, ziua de naștere etc.) și de anul calendaristic. Ca o excepție, pentru Crăciun, plafonul de 5% se aplică pe angajat și pe copil.
Cadouri de afaceri
În ceea ce privește impozitul pe venit (impozitul pe venit sau impozitul pe profit, în funcție de faptul dacă compania se încadrează în una sau alta dintre aceste impozite), cadourile de afaceri constituie o taxă deductibilă din profiturile impozabile. Dacă sunt efectuate în interesul direct al companiei.
Deductibilitatea rezultatului
În aplicarea normelor de drept comun, cadourile comerciale au caracterul de comisioane deductibile pentru determinarea profitului impozabil dacă intră în gestiune normală, adică dacă pot fi considerate drept fapte. În interesul bunei funcționări sau dezvoltarea afacerii.
Cu toate acestea, administrația refuză caracterul unei taxe deductibile pentru cadourile care nu au o cauză legală și care au o valoare exagerată (BOI-BIC-CHG-40-20-40 n ° 260).
Cadouri de valoare exagerată
Administrația poate restabili cheltuielile pentru cadouri atâta timp cât acestea sunt excesive și în cazul în care nu s-a furnizat dovada că acestea au fost suportate în interesul direct al companiei.
Pe de altă parte, atunci când aceste cheltuieli cresc într-o proporție mai mare decât cea a profiturilor impozabile sau suma acestora depășește cea a acestor profituri, administrația poate cere companiei să justifice că sunt necesare pentru gestionarea acesteia (CGI art. 39-5 ).
Cadouri ilicite
S-a decis că faptul că oferirea de cadouri de sfârșit de an clienților constituie o încălcare a legislației economice nu permite ca acesta să fie considerat un act anormal de gestionare (CE 11-7-1983 nr. 33942).
Cadouri oferite de lideri
Atunci când cadourile sunt oferite în numele companiei de către un angajat sau un agent (cel mai adesea managerul), în cadrul relațiilor profesionale, rambursările cheltuielilor efectuate de companie sunt deductibile din rezultatele impozabile ale acesteia dacă sunt efectuate în interesul companiei.
De fapt, cheltuielile de afaceri sunt sumele plătite angajatului sau agentului în rambursarea cheltuielilor care nu rezultă din activitatea sa, pe care le-a suportat în mod excepțional și în interesul angajatorului său, pe care este de competența acestuia din urmă să le demonstreze.
Aceste sume trebuie să fie justificate și de îndeplinirea obligațiilor legale sau contractuale ale companiei, de implementarea tehnicilor sale de conducere, organizare sau management sau de dezvoltarea politicii sale comerciale.
De exemplu, cheltuielile de afaceri sunt cheltuielile suportate de angajat sau agent pentru achiziționarea cadourilor oferite clienților, pentru promovarea companiei.
Tratamentul fiscal al rambursărilor cheltuielilor de afaceri
Pentru angajat sau agent, aceste costuri nu sunt acoperite de deducerea standard pentru costuri de 10% în măsura în care acestea ar constitui o taxă deductibilă pentru companie dacă ar fi efectuate de aceasta.