Călătorii de afaceri și diete (I)

Publicație: NÖDIS, nr. 4/martie 2015
Serii noi despre rambursările cheltuielilor de călătorie și tratamentul lor fiscal și de asigurări sociale

Oricine efectuează o călătorie de afaceri trebuie să suporte, de obicei, mai multe cheltuieli decât într-o zi de lucru „normală”, întrucât costurile de călătorie, cazare sau trai sunt în general mai mari decât de obicei în timpul unei astfel de călătorii. Dreptul la compensație pentru cheltuielile de călătorie suportate (diete).

Dar ce rambursări ale cheltuielilor de călătorie există și cum trebuie tratate aceste plăți în temeiul legislației fiscale și de securitate socială? Ne vom dedica acestor întrebări în detaliu și, bineînțeles, vom coordona tot conținutul legislației fiscale cu Ministerul Federal al Finanțelor.

Rambursarea cheltuielilor

În principiu, rambursările pentru cheltuieli sunt gratuite în asigurările sociale. Rambursarea cheltuielilor se înțelege a fi remunerația care este utilizată pentru a compensa cheltuielile angajatului.

Cu toate acestea, condiția prealabilă este ca aceste cheltuieli să fie cauzate efectiv de activitățile comerciale ale angajatului pentru angajator (secțiunea 49 (3) nr. 1 Legea generală privind asigurările sociale - ASVG).

Aceste plăți necontributive includ în special:

Indemnizații de călătorie (inclusiv indemnizații pentru excursii de weekend sau familiale acasă) și
Indemnizații zilnice și indemnizații peste noapte, în măsura în care nu sunt supuse obligațiilor privind impozitul pe venit (impozitul pe salariu) în temeiul secțiunii 26 din Legea impozitului pe venit din 1988 (EStG 1988).

Prin urmare, toate aceste plăți sunt scutite de contribuții numai dacă sunt scutite și de impozitul pe venit (neimpozabil).

impozit pe venit

Conform articolului 26 Z 4 EStG 1988, nu sunt impozabile sumele care sunt plătite cu ocazia unei călătorii de afaceri ca indemnizații de călătorie (cheltuieli de călătorie, indemnizații pentru kilometraj) și ca indemnizații zilnice și peste noapte, prin care o anumită sumă nu poate fi depășită. Cerința de bază este, prin urmare, că vă aflați într-o călătorie de afaceri. Dar când poți vorbi despre asta?

călătorie de afaceri

Conform Legii impozitului pe venit din 1988, o călătorie de afaceri are loc atunci când un angajat își părăsește locul de muncă (birou, spații comerciale, fabrici, depozit etc.) pentru a desfășura o muncă (prima infracțiune) sau atât de departe de locul său de reședință permanentă (reședința familiei) în numele angajatorului. lucrează astfel încât să nu se poată aștepta să se întoarcă la reședința sa permanentă (reședința familiei) în fiecare zi (a doua infracțiune).

Liniile directoare privind impozitul pe salarii din 2002 ale Ministerului Federal al Finanțelor (BMF) conduc la conceptul de călătorie de afaceri u. A. Următoarele din:

Locul de muncă este centrul obișnuit al activității comerciale a angajatului.
În cazul angajaților care își încep călătoria de afaceri de la locul de reședință (reședință, reședință obișnuită, reședință familială), locul de reședință ia locul locului de muncă.
Dacă un angajat își alege locul de muncă în afara distanței obișnuite de la locul său de reședință permanentă sau locul de reședință în afara locului său de reședință permanent din motive private, nu există nicio călătorie de afaceri (nu există o misiune de afaceri).

Dacă face parte din atribuțiile angajatului unei companii, trebuie să lucreze în diferite locații ale companiei și dacă angajatul are un loc de muncă disponibil în diferite locații, nu există nicio călătorie de afaceri conform § pentru indemnizațiile zilnice și peste noapte atunci când călătoresc către și între aceste locații. 26 Z 4 EStG 1988.

Dacă un loc de muncă este disponibil în aceste alte locații nu depinde de designul specific al locului de muncă (de exemplu, biroul propriu), ci trebuie evaluat din punct de vedere funcțional (integrarea organizațională în acest loc de muncă).

În a doua parte a acestei serii ne ocupăm de subiectul „Cum se determină diurnele scutite de impozite”.