Consolidarea; o filială - Gestionarea afacerii dvs.

Postat de Thomas 28 iunie 2020 28 iunie 2020

Stabilirea consolidării unei filiale nu este banală. Procedura de urmat nu este la fel ca în cazul unei consolidări clasice de filiale. Prin urmare, ne putem întreba când o filială deține ea însăși o filială care este metoda de consolidare care trebuie urmată? Și cum să ?

Consolidarea unei filiale: 2 metode

Metodele de consolidare adecvate pentru filiale nu se aplică pentru consolidarea unei filiale. Există încă unele asemănări. Păstrăm baza metodelor de consolidare pe care le-am văzut: metoda consolidării complete, proporțională și a capitalului propriu.

Când doriți să consolidați o filială, există 2 metode: consolidarea pe etape sau consolidarea directă.

1- Consolidarea pe etape

Metoda pas cu pas își propune să urmeze o abordare de jos în sus. Adică, într-un prim nivel, filiala va integra subsidiara în conturile sale. Apoi, la un al doilea nivel, compania-mamă va integra filiala care a integrat anterior filiala.

Operațiunea nu este pe deplin identică, dar se folosesc aceleași metode ca și pentru consolidările filialelor: consolidare completă, proporțională și metoda capitalului propriu.

A- Exemplu

Pentru a facilita înțelegerea, iată un exemplu.

Compania A (mamă) deține filiala B la 80%. Și filiala B deține în sine 60% din filiala C.

Revizuirea lui A

Date active Date pasive
Mijloace fixe 400 Capital 450
B titluri 150 Rezerve 100
Stocuri 100 Rezultat 50
Datorii 50
Total 650 650

Date active Date pasive
Mijloace fixe 200 Capital 150
C titluri 50 Rezerve 50
Stocuri 20 Rezultat 50
Datorii 20
Total 270 270

Date active Date pasive
Mijloace fixe 100 Capital 80
Stocuri 40 Rezerve 20
Rezultat 10
Datorii 30
Total 140 140

1) primul nivel B + C

În primul nivel, integrăm filiala în filială. Filiala deține 60% din subsidiară. Prin urmare, suntem în integrare globală.

  1. Anularea valorilor mobiliare C deținute de B.
  2. Asumarea activelor și datoriilor
  3. În ceea ce privește capitalul propriu, se fac următoarele calcule:
  • La nivel de capital, numai capitalul B este inclus în conturile consolidate.
  • Rezerve consolidate: Rezerva filialei + QP a filialei B * (rezerve ale filialei + capitalul filialei) - valoarea titlurilor deținute de filială. 50 + 60% * (20 + 80) -50 = 60
  • Rezultatul consolidat: rezultatul B + QP al lui B în rezultatul filialei C. 50 + 60% 10 = 56
  • interese minoritare: (1-QP din B) * (capital propriu din C). 40% * (80 + 20 + 10) = 44

Care oferă următorul bilanț consolidat pentru B + C

Date active Date pasive
Mijloace fixe 300 Capital 150
Stocuri 60 Rezerve consolidate 60
Rezultat 56
Interesele minoritare 44
Datorii 50

Activele și pasivele sunt bine echilibrate = 360

Contabilitatea primului nivel

Număr de cont Descriere Debit Credit
Capitalul propriu C 100
Rezultatul C 10
C titluri 50
Capitalul propriu revine la B (100 * 60% -50) 10
Interese minoritare (100 * 40%) 40
Rezultatul revine la B (10 * 60%) 6
Interesele minorității în rezultat 4