Dicționar fiscal pentru consultanți fiscali - pagini de start

Vă rugăm să faceți clic pe designul și culoarea la alegere.

fiscali

Consilier fiscal Mustermann & Partner

Etape de câmp 100
48161 Munster

  • consultant financiar
    • John Doe
    • Femeie model Frauke
  • Concentrați-vă
  • echipă
  • informație
    • Știri fiscale
    • Scrisoare client
    • Dicționar fiscal
    • Lexicul contabil
    • Controlul lexicului
    • Manual de pornire a afacerii
    • Evenimente
  • a lua legatura
    • Formular de contact
  • Stânga

Prezentare generală a conținutului

Forma de bază a evaluării impozitului pe venit este evaluarea individuală, în care calculul impozitului pentru fiecare contribuabil se efectuează numai pe baza propriului venit.

Evaluarea individuală se efectuează în special pentru următoarele grupuri de persoane:

Soții s-au despărțit definitiv pe tot parcursul anului,

Soții în care unul dintre soți nu locuiește în Germania pe tot parcursul anului.
Excepție: contribuabilii care sunt tratați ca fiind supuși impozitului nelimitat la cerere în conformitate cu secțiunea 1 (3) EStG și secțiunea 1a EStG și contribuabilii nelimitați pot solicita o evaluare comună cu soțul lor care locuiește în străinătate. Cu toate acestea, condiția prealabilă este ca soțul să locuiască într-o țară din UE, iar soții să nu locuiască permanent separat

Pe de altă parte, există caracteristici speciale în evaluarea soților. Posibilitatea de a înregistra parteneriate de același sex prevăzute de Legea privind parteneriatul civil din 16 februarie 2001 (Federal Law Journal 2001 I p. 266) nu conduce la termenul „soți”. Prin urmare, este exclusă o evaluare comună (BFH, 26 ianuarie 2006 - III R 51/05). O plângere constituțională a fost depusă împotriva hotărârii (Az. 2 BvR 909/06).
Cu o decizie din 9 noiembrie 2010 - 10 V 309/10 - Curtea Districtuală din Saxonia Inferioară și-a exprimat serioase îndoieli cu privire la respingerea constituțională a respingerii evaluării comune a partenerilor înregistrați pe fondul jurisprudenței Curții Constituționale Federale privind tratamentul inegal al căsătoriei și parteneriatului civil înregistrat în Legea privind impozitul pe moștenire . Prin urmare, instanța a permis suspendarea executării evaluării fiscale a unui partener.

Până în 2012, soții pot alege între următoarele tipuri de evaluare:

Evaluare comună (secțiunea 26 EStG și secțiunea 26b EStG)

evaluare separată (secțiunea 26 EStG și secțiunea 26a EStG)

evaluare specială în anul căsătoriei (secțiunea 26 EStG și secțiunea 26c EStG)

Soții pot exercita dreptul de vot numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

Valabilitatea juridică a căsătoriei
Sunt recunoscute și căsătoriile legale încheiate în temeiul legislației străine.

Obligație nelimitată privind impozitul pe venit pentru ambii soți
Pentru aceasta, este necesar ca soții să aibă un loc de reședință (apartament mobilat în funcție de nevoile personale de trai) sau cel puțin o reședință obișnuită (ședere mai mare de 6 luni) în Germania. Alternativ, este suficient dacă soțul este domiciliat într-o țară UE/SEE (secțiunea 1a (1) nr. 2 EStG)

Soții nu pot trăi permanent separați. Aceasta trebuie înțeleasă ca separarea „masă și pat”, care este adusă de soți cu cunoștințe și voință, pentru a dizolva comunitatea economică și de viață conjugală existentă pe termen lung.

Sfat practic:

Despărțiri involuntare, de ex. prin închisoare, nu conduceți la separarea permanentă.

Cerințele menționate anterior trebuie îndeplinite la un moment dat în cursul anului calendaristic. Când aveți îndoieli, este suficient un singur moment scurt. Prin urmare, condițiile preliminare pentru evaluarea soțului sunt îndeplinite și în cazul în care soții nu au ajuns până la 31 decembrie. al anului de la 02.01. trăiesc permanent separați sau dacă unul dintre soți la 01.01. al anului moare (BFH, 25.01.2002 - III B 127/01, BFH/NV 2002, 645).

Dacă contribuabilul a fost căsătorit de mai multe ori în anul calendaristic și condițiile prealabile pentru o evaluare a soțului au fost îndeplinite pentru ambele căsătorii, opțiunea poate fi exercitată doar pentru ultima căsătorie, cu excepția cazului în care noii soți optează pentru evaluarea specială în anul decesului soțului anterior în anul căsătoriei (Secțiunea 26c EStG).

Exemplu:

Herbert și Sigrid Meier locuiesc în Wuppertal și sunt căsătoriți din 1958. Sigrid Meier a murit pe 10 februarie 2012. Herbert Meier se căsătorește cu actuala sa soție Waltraud pe 20 decembrie 2012, cu care locuiește și în Wuppertal.

În ambele căsătorii, sunt îndeplinite cerințele pentru evaluarea soțului. Herbert Meier poate exercita dreptul de a vota pentru căsătorie cu actuala sa soție Waltraud. Cu toate acestea, dacă decideți în favoarea dispoziției speciale, dreptul de a vota pentru căsătoria anterioară cu Sigrid Meier este reînviat.

În cazul în care căsătoriile sunt declarate nule sau neavenite sau divorțate sau dizolvate, acestea sunt tratate ca o căsătorie valabilă din punct de vedere juridic în scopuri de impozit pe venit până când declararea nulității sau hotărârea privind divorțul sau dizolvarea devine definitivă.

1. Evaluare comună

Evaluarea comună este cazul normal pentru evaluarea soțului/soției. Se efectuează atunci când ambii soți solicită evaluarea comună. Soții sunt în timpul căsătoriei și în anul separării de a participa la evaluarea impozitului comun în conformitate cu § 1353 Abs. 1 BGB obligat. Cu toate acestea, această obligație există numai dacă aceasta reduce datoria fiscală a evaluatorului, dar entitatea obligată nu este expusă la nicio sarcină fiscală suplimentară (BGH, 12.06.2002 - XII ZR 288/00, DStRE 2002, 1121).

Sfat practic:

Dacă nu se face nicio cerere, de ex. deoarece acest lucru a fost trecut cu vederea de către soți, o cerere de evaluare comună este depusă automat (secțiunea 26 (3) EStG).

În cazul impozitării comune, se emite o singură evaluare fiscală pentru ambii soți. Soții sunt răspunzători solid pentru impozite (debitori solidari). Pentru a face acest lucru, venitul soților este mai întâi determinat separat și apoi adăugat împreună. De atunci, soții sunt tratați ca un singur contribuabil la stabilirea venitului impozabil și a impozitului pe venit.

Tariful de divizare mai favorabil este utilizat numai în cazul evaluării comune.

Nu există nicio răspundere pentru evaziune fiscală datorită simplei semnături comune a declarației fiscale comune a soților evaluați în comun (BFH, 16 aprilie 2002 - IX R 40/00, BStBl II 2002, 501).

2. Evaluare separată

Sfat practic:

Evaluarea separată nu are, practic, nimic de-a face cu separarea parteneriatului matrimonial. Chiar dacă acest lucru este evident la prima vedere datorită termenului folosit, evaluarea separată nu este forma de evaluare pentru soți în anul separării. O evaluare separată conduce de obicei la un rezultat fiscal mai puțin favorabil decât evaluarea comună din cauza pierderii tarifului de divizare. Prin urmare, evaluarea comună ar trebui să fie aleasă în mod normal și în anul separării. O împărțire a rambursării impozitului sau o plată suplimentară între soți poate fi realizată independent de aceasta prin intermediul unei așa-numite cereri de împărțire.

În cazul unei evaluări separate, fiecărui soț i se alocă veniturile pe care le-a primit. Această separare strictă se aplică și deducerii cheltuielilor speciale. Numai poverile extraordinare sunt calculate ca în cazul evaluării comune și apoi jumătate sunt alocate fiecărui soț.

Sfat practic:

Soții pot solicita orice altă distribuire a taxelor excepționale.

Pentru fiecare soț, venitul impozabil și impozitul pe venit sunt calculate separat. În consecință, sunt emise două evaluări fiscale separate. Impozitul pe venit se determină conform tabelului de bază.

3. Sufragiul

Opțiunile în favoarea tipurilor individuale de evaluare sunt exercitate în mod normal, bifând caseta de pe prima pagină a declarației de impozit pe venit. Declarațiile corespunzătoare pot fi făcute, de asemenea, separat, în scris sau în evidență.

Dreptul de a alege poate fi, de asemenea, exercitat sau modificat în cadrul procedurilor de apel (obiecție, proces la instanța fiscală), dar nu mai este în cadrul procedurii de apel. Orice alt exercițiu al opțiunii de evaluare este permis până când notificarea modificării este incontestabilă, chiar și după un acord efectiv (BFH, 24 ianuarie 2002 - III R 49/00, BStBl II 2002, 408). În cazul în care evaluarea impozitului urmează să fie modificată din cauza unei reportări a pierderii, soții pot, în principiu, să exercite din nou opțiunea de evaluare până când modificarea este incontestabilă (BFH, 19 mai 1999 - XI R 97/94, BStBl II 1999, 762). Un soț cu venituri proprii care a fost supus deducerii fiscale poate solicita ulterior o evaluare separată în procedura de opoziție dacă a acceptat o evaluare comună cu celălalt soț în timpul procedurii de divorț (BFH, 14.02.2000 - VI B 181/99, BFH/NV 2000, 842).

Notificarea de evaluare comună emisă soțului invitat trebuie revocată în conformitate cu secțiunea 175 AO și trebuie efectuată o evaluare separată. Soțul invitat nu poate invoca prescripția. Expirarea perioadei de evaluare este suspendată până la adoptarea unei decizii incontestabile cu privire la cererea de evaluare separată (BFH, 28.07.2005 - III R 48/03, DB 2005, 2389; BFH, 03/03/2005 - III R 22/02).

Avantajele evaluării separate apar doar în foarte puține cazuri excepționale, de exemplu:

Dacă venitul soților este aproximativ același, indemnizațiile sau indemnizațiile trebuie luate în considerare de două ori, de ex. limita de impozitare de 410 EUR pentru veniturile auxiliare pentru angajați;

un soț are doar venituri neglijabile care, privite izolat, nu duc la impozitare din cauza indemnizațiilor personale, cheltuieli speciale și poveri extraordinare, în timp ce celălalt soț contribuie cu pierderi mari sau deduceri de pierderi la evaluare. În acest caz, o evaluare separată înseamnă că există pierderi compensabile mai mari pentru viitor, care vor avea un efect de reducere a impozitelor în anii următori.

Notă:

4. Exercitarea dreptului de vot după decesul soțului

După moartea soțului, moștenitorii soțului au dreptul de a alege. Consimțământul moștenitorului la evaluarea comună poate fi asumat în conformitate cu secțiunea 26 (3) EStG numai dacă acesta este la curent cu statutul său de moștenitor și cu procesele fiscale ale testatorului. Prin urmare, până când hotărârea moștenitorului va fi investită separat (BFH, 21 iunie 2007 - III R 59/06).

A 5-a schimbare din 2013

Începând cu 2013, Legea privind simplificarea impozitului din 2011 va reduce la patru numărul total de șapte variante de evaluare și tarifare pentru cuplurile căsătorite. Se introduce o evaluare individuală pentru soți. Ca și până acum, există, de asemenea, o evaluare comună cu divizarea soțului, divizarea văduvei și divizarea specială în anul separării. Evaluările separate și speciale vor fi abolite. Soții sunt evaluați individual dacă unul dintre parteneri alege evaluarea individuală. Ele sunt evaluate împreună dacă ambii soți aleg evaluarea comună. Tipul de evaluare nu poate fi modificat într-o perioadă de evaluare.