Greutate; Furnizarea de mese la evenimente de instruire
Aprilie 2014 - În cazul evenimentelor de instruire de o zi sau de mai multe zile, sunt deseori oferite mese, care sunt incluse în costurile de participare. În cazul în care angajatorul plătește costurile de participare pentru astfel de cursuri de formare, beneficiul financiar rezultat pentru mese face parte din salariu.
În cazul evenimentelor de instruire de o zi sau de mai multe zile, sunt deseori oferite și mese, care sunt incluse în costurile de participare. Dacă angajatorul plătește costurile de participare pentru astfel de cursuri de formare, beneficiul material rezultat pentru mese este parte a salariului.
Mesele „obișnuite” trebuie evaluate cu valoarea remunerației oficiale relevante în conformitate cu Ordonanța privind remunerarea asigurărilor sociale (SvEV).
| În cazul în care angajatorul sau, la instigarea acestuia, un terț, i-a oferit salariatului o masă care să fie evaluată la valoarea remunerației oficiale în timpul unei activități profesionale externe, litera capitală „M” trebuie înregistrată în contul de salarizare și certificată în certificatul electronic de impozit pe venit. |
O masă este considerată „obișnuită” dacă prețul nu depășește 60 EUR. Băuturile consumate odată cu masa trebuie, de asemenea, incluse.
| mic dejun | 1,63 € |
| Luând prânzul | 3,00 € |
| masa de seara | 3,00 € |
| Un angajator îl înregistrează pe angajatul Dieter Dressler pentru un eveniment de instruire de o zi care are loc în afara companiei. Costul prânzului este, de asemenea, acoperit cu taxa de participare. |
Deoarece angajatorul din exemplul de mai sus nu are nicio dovadă a faptului dacă există mai mult de opt ore de activitate externă și, prin urmare, nu acordă rambursări ale cheltuielilor de călătorie, angajatorul impozitează plata oficială în natură pentru prânz (2014: 3,00 EUR) la o cotă forfetară de 25% (secțiunea 40). Paragraful 2 teza 1 nr.1a EStG).
Cu toate acestea, includerea unei mese evaluate la valoarea oficială a plății fără numerar ca salariu presupune că angajatul nu poate solicita o indemnizație de masă. Impozitarea unei astfel de mese normale cu plata oficială în natură este exclusă dacă angajatul poate solicita o indemnizație de masă pentru activitatea externă relevantă.
| Durata absenței de la domiciliu și primul loc de muncă | preț global |
| mai mult de 8 ore pentru activități externe de o zi fără o noapte | 12,00 EUR |
| în fiecare caz în ziua sosirii și plecării (fără limită de timp) în cazul activităților externe de câteva zile cu nopți în afara apartamentului | 12,00 EUR |
| 24 de ore (= zile intermediare) pentru activități externe care durează câteva zile cu înnoptări | 24,00 € |
Drept urmare, mesele care sunt oferite angajatului de către angajator (sau de către un terț la cererea acestuia) în timpul unei activități externe nu trebuie evaluate cu remunerația în natură, dacă se poate demonstra că angajatului a fost la mai mult de opt ore departe de casa sa și primul loc de muncă este absent sau este prezentă o activitate externă care durează câteva zile cu o noapte. Dacă, de exemplu, mesele obișnuite sunt furnizate la o conferință sau ca parte a unei măsuri de instruire, următoarele reduceri ale indemnizațiilor de masă pentru activități externe trebuie făcute în aceste cazuri:
1. pentru micul dejun 20% din 24 EUR (= 4,80 EUR)
2. pentru prânz sau cină fiecare cu 40% din 24 EUR (= 9,60 EUR).
| Erik Erdmann participă la un seminar de instruire de două zile, cu o noapte. Angajatorul rambursează costurile de cazare peste noapte de 110 EUR suportate, care includ și micul dejun (18 EUR). Factura organizatorului seminarului este, de asemenea, plătită de către angajator. Taxa de participare include prânzul pentru ambele zile de seminar, al cărui preț nu este afișat separat. În plus, angajatorul îi plătește lui Erik Erdmann o indemnizație de masă ca parte a raportului privind cheltuielile de călătorie |
Este o activitate externă de două zile, prin care se poate solicita o indemnizație de masă de 12 € pentru zilele de sosire și plecare. Angajatul primește atât micul dejun, cât și două prânzuri la cererea angajatorului. Aceste mese nu trebuie înregistrate cu beneficiile fără numerar, dar indemnizațiile de masă trebuie reduse. Prin urmare, angajatorul poate plăti maximum următoarele sume fără taxe pentru mese în timpul activității externe.
restul pentru prima zi a seminarului este de 2,40 €
A doua zi a seminarului (= ziua plecării) 12,00 € reducere: mic dejun - 4,80 € prânz - 9,60 €
restul pentru a doua zi a seminarului este de 0,00 EUR
În acest caz, angajatul nu poate solicita cheltuieli suplimentare de masă în declarația sa ulterioară de impozit pe venit ca cheltuieli legate de venituri, deoarece sumele forfetare fără impozite pentru cheltuieli suplimentare de masă (luând în considerare furnizarea meselor) au fost deja solicitate integral.
| Dacă angajatorul reține prestațiile în natură pentru mesele furnizate, în acest caz 1,63 EUR pentru micul dejun și 3,00 EUR fiecare pentru ambele prânzuri, indemnizația forfetară de masă de (2 x 12 EUR = ) 24 EUR și plătește Erik Erdmann ca rambursare a cheltuielilor de călătorie (24 EUR - 7,63 EUR =) 16,37 EUR, sunt, de asemenea, maximum 2,40 EUR fără taxe. Suma suplimentară plătită de angajator de (16,37 € - 2,40 € =) 13,97 € este impozabilă la o cotă forfetară de 25% (secțiunea 40 (2) teza 1 nr. 4 EStG) sau individual. |
Cu toate acestea, plățile suplimentare de către angajat trebuie deduse din reducerea cuantumului mesei pentru care angajatul plătește remunerația.
restul pentru prima zi a seminarului este de 7,40 EUR
A doua zi a seminarului (= ziua plecării) Reducere 12,00 €: Mic dejun - 4,80 € Prânz - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
Nu este posibil să compensați plățile în plus efectuate de angajat cu reduceri pentru alte mese
restul pentru prima zi a seminarului este de 7,40 EUR
A doua zi a seminarului (= ziua plecării) Reducere 12,00 €: Mic dejun - 4,80 € Prânz - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
| Dacă un angajat primește o masă la instigarea angajatorului în timpul unei activități externe, al cărei preț (inclusiv impozitul pe vânzări) depășește 60 EUR, se poate presupune o masă recompensată. Mesele recompensate sunt întotdeauna și indiferent dacă angajatul poate solicita o indemnizație de masă, cu prețul real ca salariu. |
Dacă masa trebuie privită ca o masă de recompensă în timpul unei activități externe, angajatul poate solicita o indemnizație de masă nededusă.
| Subvențiile fără taxe, inclusiv sumele forfetare fără taxe pentru mesele suplimentare, trebuie înregistrate în conformitate cu secțiunea 4 (2) LStDV. |
În acest context, trebuie remarcat faptul că limita de 40 EUR continuă să se aplice participării la un prânz de lucru cu ocazia sau în timpul unei sarcini excepționale (R 19.6, paragraful 2, clauza 2 LStR) și că depășirea acestei limite este, de asemenea, o cină cu recompensă.
Alte exemple de facturare, în special pentru acordarea meselor la evenimente de instruire de trei zile, pentru care indemnizația de masă pentru ziua intermediară trebuie stabilită la 24 EUR, pot fi găsite în scrisoarea BMF din 30 septembrie 2013 (BStBl. I p. 1279).