Impozitarea chiriei mobilate Ministerul Tranziției Ecologice

Regimul de impozitare

Reguli generale: impozitarea profiturilor industriale și comerciale

Închirierea mobilată este definită printr-un decret. Specifică conținutul minim pe care trebuie să îl conțină unitatea de cazare.

Veniturile din închirierea, în mod regulat sau ocazional, a locațiilor de închiriere mobilate sau a camerelor se încadrează în categoria beneficii industriale și comerciale (BIC) și să contribuie la determinarea venitului agregat supus impozitului pe venit. Sunt excluse din categoria veniturilor din proprietate. Profiturile industriale și comerciale sunt definite ca profituri realizate de persoane fizice sau dintr-o profesie comercială sau o activitate asimilată, atunci când această profesie sau activitate este exercitată de o persoană fizică sau de o companie care nu este supusă impozitului pe companii.

Legea financiară modificatoare pentru 2016 a unificat regimul fiscal pentru închirierile mobilate prin prevederea că orice persoană care închiriază direct sau indirect spații rezidențiale mobilate, în mod regulat sau ocazional, desfășoară o activitate legată de profiturile industriale și comerciale. Astfel, chiriile primite în 2017 vor fi impozabile la categoria BIC și raportate în contul de profit și pierdere 2018.

Numai veniturile din închirieri mobilate efectuate de o persoană fizică care nu este supusă impozitului pe profit este luată în considerare pentru impozitare în categoria BIC în scopuri de impozitare pe venit.

Regulile de impozitare pentru câștigurile de capital și alocarea deficitelor variază în funcție de faptul dacă locatorul este considerat locator profesional sau neprofesionist.

Pentru anumite categorii de închiriere este prevăzută o scutire de impozit BIC.

Regimul de impozitare

Sistemul fiscal se stabilește pe baza cifrei de afaceri anuale fără impozite din anul precedent.

Regimul microîntreprinderilor sau micro-BIC

Începând cu 1 ianuarie 2017, se aplică imediat ce cifra de afaceri anuală fără impozite pentru anul precedent nu depășește 33.200 EUR (venituri N-1). Acest regim este rezervat și companiilor de închiriere care desfășoară doar operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului sau care beneficiază pe tot parcursul anului de regimul de franciză bazat pe TVA.
Contribuabilii din cadrul micro-BIC sunt scutiți de la depunerea unei declarații de rezultate, intră direct în secțiunea corespunzătoare, pe declarația de rezultat tipărită nr.2042, valoarea cifrei de afaceri anuale și valorile plus sau minus realizate sau suferite în timpul acelasi an.
Nu se percepe nicio taxă și se aplică o reducere fixă de 50% (71% pentru închirierea spațiilor turistice mobilate clasificate sau a camerelor de oaspeți în sensul articolului L. 324-3 din Codul turismului) pentru calcularea venitului impozabil net; alocația nu poate fi mai mică de 305 €.

Adevarata dieta

Schema reală simplificată: acest regim se aplică de drept fie în cazul excluderii din regimul micro-BIC, fie când cifra de afaceri fără impozite depășește limitele regimului micro-BIC și este cuprinsă între 33.200 și 238.000 €. Regimul real simplificat poate fi, de asemenea, aplicat, opțional, operatorilor care se încadrează în mod normal sub micro regim. Această opțiune trebuie exercitată înainte de 1 februarie a primului an pentru care contribuabilul dorește să beneficieze de regimul fiscal real. Opțiunea este valabilă timp de doi ani.
Adevarata dieta normala: Acest regim se aplică automat atunci când cifra de afaceri anuală fără impozit depășește limita regimului fiscal simplificat (a se vedea mai sus) sau opțional pentru operatorii din regimul micro-BIC sau regimul simplificat. Regimul normal normal este supus respectării obligațiilor extinse: în special, ținerea conturilor regulate și complete, depunerea unei declarații anuale a rezultatelor, păstrarea documentelor contabile.

Locatorul ar trebui să contacteze departamentul de finanțe publice pentru a afla condițiile de aplicare a regimului simplificat și a regimului normal de profit, precum și declarațiile de completat.

Determinarea rezultatului (articolul 38 din codul fiscal general) și condițiile de deducere a cheltuielilor - regim fiscal real

Profitul net impozabil se determină luând în considerare tranzacțiile efectuate în anul de referință (perioada de impozitare) precum și în aceeași perioadă datoriile dobândite definitiv și datoriile devenite certe în principiu și în cuantumul acestora. Compania profesională de închiriere mobilată poate percepe deficitul la venitul său total fără limitare, cu condiția ca aceste deficite să nu provină din depreciere exclusă din taxele deductibile.

Pentru contribuabilul care închiriază în mod sezonier sau în timpul sezonului turistic și își rezervă bucuria proprietății în restul anului, nu trebuie să se țină seama de toate cheltuielile anuale aferente proprietății (de exemplu amortizarea, costurile de administrare, cheltuieli financiare), dar doar o fracțiune din aceste cheltuieli calculate proporțional cu perioada de închiriere (pro rata temporis).

Distincția între locatorul profesional și neprofesionist

Calitatea companiei profesionale de închiriere este recunoscută de oameni:

unul dintre membrii gospodăriei fiscale este înregistrat în comerț și firmele se înregistrează ca o companie de închiriere mobilată;
atunci când veniturile anuale depășesc 23.000 EUR;
și că aceste venituri depășesc veniturile profesionale ale gospodăriei fiscale supuse impozitului pe venit.

Aceste trei condiții sunt cumulative. Persoanele care nu îndeplinesc cele trei condiții cumulative care definesc statutul companiei profesionale de închiriere mobilată sunt considerate companii de închiriere mobilate neprofesionale.
Regulile generale descrise mai sus se aplică indiferent de statutul locatorului. Cu toate acestea, sunt prevăzute reguli separate pentru câștigurile de capital și alocarea deficitelor.

Castiguri capitale

Pentru locatorii profesioniști, se aplică regimul câștigurilor de capital profesionale pe termen scurt și lung. Cu condiția ca activitatea să se desfășoare timp de cel puțin cinci ani, companiile profesionale de închiriere beneficiază de o scutire totală atunci când venitul mediu pentru exercițiile financiare s-a încheiat în cursul celor doi ani calendaristici anteriori datei de închidere a exercițiului financiar de realizare a câștigului de capital, nu depășește pragul de 90.000 EUR fără taxe. Scutirea este parțială dacă aceste venituri sunt cuprinse între 90.000 EUR fără impozite și 126.000 EUR fără impozite.
Pentru locatorii neprofesioniști, câștigurile de capital sunt supuse impozitului pe venit, conform regimului individual, la o rată de 19% plus contribuțiile de asigurări sociale, la o rată de 15,50%. Se aplică indemnizațiile și scutirile prevăzute în ceea ce privește câștigurile de capital individuale.

Imputarea deficitelor

locatori neprofesioniști: deficitele sunt deductibile numai din profiturile de același tip realizate în același an și în cei zece ani de la realizarea lor.
companii profesionale de închiriere: își pot percepe deficitele din veniturile totale, cu condiția ca aceste deficite să nu provină din depreciere exclusă din taxele deductibile (contactați departamentul de finanțe publice).