Impozitarea dividendelor ce r; politica socială și fiscală
Multe modificări au fost aduse regimului impozitului pe dividende odată cu adoptarea impozitului forfetar la 1 ianuarie 2018.
Este o deducere forfetară unică (PFU) de 12,80% la care se adaugă deduceri sociale la rata de 17,20%
Veniturile din capital cuprind atât dobânzi, cât și venituri asimilate și produse distribuite de corporații în SI. Vorbim apoi de dividende.
În timp ce impozitarea acestor venituri și impozitarea dividendelor sunt în principiu efectuate în categoria veniturilor din capital mobil, există excepții. Acestea se referă la sume supuse contribuțiilor la asigurările sociale și dividendelor primite de o companie, indiferent dacă este sau nu membru al unui grup fiscal.
Tratamentul fiscal al dividendelor și veniturilor din capitalul mobil
Aici trebuie făcută o distincție între persoanele fizice și cele juridice.
Impozitarea dividendelor primite de persoanele fizice
Persoanele fizice care primesc venituri din capital mobil pot exercita o opțiune în momentul declarației de venit. Dividendele sunt apoi supuse scării progresive a impozitului pe venit.
Dividendele, dobânzile la acțiuni, remunerația administratorilor, veniturile din investiții cu venit fix sunt, în principiu, supuse impozitului la sursă forfetară (PFU). Un depozit de impozit pe venit este plătit în momentul primirii venitului.
Ca reamintire, produsele de investiții cu venit fix sunt dobânzi la obligațiuni, dobânzi la conturi curente, venituri din datorii, depozite, garanții etc.
PFU la o rată de 30% se aplică cuantumul brut al venitului din capitalul mobil, inclusiv dividendele. CSG inclus în această taxă nu este deductibil.
O corporație cu SI plătește 1.500 de dividende brute asociaților săi. Pentru fiecare dintre acestea, va reține 450 ¤, adică:
1.500 * 17,20% = 258 ¤ (contribuții sociale)
1.500 * 12,80% = 192 ¤ (deducere fiscală unică)
Va plăti astfel suma de 1.500 - (258 + 192) = 1.050 ¤ fiecăruia dintre asociații săi.
Opțiunea de impozitare la scară progresivă a impozitului pe venit poate fi exercitată în fiecare an. Se aplică tuturor veniturilor vizate de PFU.
Datorită acestei opțiuni devine posibil să beneficiezi de deducerea de 40% din dividende și să beneficiezi de rambursarea unei părți din deducerea forfetară care nu se descarcă. Această rambursare este posibilă atunci când suma impozitului pe venit datorată de gospodăria fiscală o depășește pe cea a PFU.
În cele din urmă, chiar și în cazul opțiunii pentru scara progresivă, rămâne datorat un depozit de impozit pe venit atunci când se încasează dividendele. Este stabilit la 21%.