IMPOZITAREA MALTEI; Fontaneau

* suma amortizabilă este limitată la 3.000 de lire malteze dacă vehiculul nu este utilizat în scopuri comerciale.

Castiguri capitale

Câștigurile de capital sunt impozabile.

Companiile care nu sunt nici rezidente, nici domiciliate în Malta (adică constituite în afara Maltei) sunt scutite de impozitul pe câștigurile de capital realizate în afara teritoriului.

Pierderea

Pierderi ordinare

Pierderile din afaceri pot fi imputate oricăror venituri din anul în cauză și reportate pe termen nelimitat în anii următori. Nu este permisă reportarea pierderilor.

Tarife

Rata impozitului pe profit este de 35%. Acest impozit se percepe pe profituri indiferent dacă sunt sau nu distribuite.

Stimulentele fiscale

Sunt oferite stimulente fiscale, printre altele, pentru navigație și dezvoltare industrială.

Proprietarii de nave înregistrate în Malta ca nave scutite în temeiul Merchant Shipping Act 1973 sunt scutiți de impozitul pe venit pentru profiturile lor, precum și pentru toate dividendele.

Toate ambarcațiunile sunt supuse unei taxe anuale de înregistrare bazate pe tonaj.

Navele companiilor nerezidente sunt impozabile pe toate profiturile lor din transportul de pasageri, poștă, animale sau bunuri transportate în Malta, dar nu și pe profiturile din mărfuri care sunt aduse numai în Malta în tranzit sau printr-o escală temporară. Într-adevăr, majoritatea companiilor de transport maritim nerezidente sunt scutite cu condiția reciprocității.

Dezvoltare industriala

Sunt oferite stimulente companiilor care se angajează în activități de producție țintă, cercetare și dezvoltare, activități desfășurate de companii licențiate în sensul Legii portului liber din Malta și producția de filme de lung metraj, filme de televiziune și producții similare. În plus, Legea privind dezvoltarea comerțului poate oferi stimulente pentru orice sector comercial al economiei.

Stimulentele fiscale pentru dezvoltarea industrială includ:

. (1) Tarife reduse, cum ar fi:
- pentru întreprinderile noi: 5% pentru 7 ani, 10% pentru următorii 6 ani, apoi 15% pentru următorii 5,
- pentru companiile existente: 10% pentru 6 ani, apoi 15% pentru următorii 5 ani.
.(2) Credite fiscale calculate din rate care nu depășesc 65% pentru întreprinderile mici și mijlocii și 50% pentru altele, ale căror credite sunt deduse din impozitul calculat la rata redusă de mai sus sau la rata standard aplicabilă după expirarea perioade.
.(3) Deduceri pentru investiții mai mari sau egale cu costul echipamentelor și utilajelor, clădirilor și structurilor industriale
.(4) Ratele reduse pentru profiturile reinvestite în ceea ce privește cheltuielile eligibile. Reducerea este echivalentă cu 19,25%
.(5) Planuri de stimulare a valorii adăugate: o companie producătoare care își mărește valoarea adăugată va putea beneficia de un beneficiu fiscal asupra acestui profit, sau o parte din acesta va fi supusă impozitului pe venit la o rată redusă, astfel cum se prevede la (1) ) (acest stimulent este valabil pentru companiile care nu s-au angajat în activități țintă).

Se presupune că legislația va limita stimulentele (1) și (5) în curând până la 31 decembrie 2008.

Stimulentele oferite de vechiul text privind dezvoltarea industrială rămân în mare măsură aplicabile companiilor care existau înainte de 1 noiembrie 2000 și companiilor ale căror proiecte au fost aprobate înainte de acea dată.

Astfel, întreprinderile mici și mijlocii care beneficiază de scutirea de 10 ani vor putea beneficia de aceasta până la expirarea perioadei sau până în 2011, dacă ar trebui să se încheie mai târziu.

Companiile mari vor beneficia în schimb de diverse investiții și alte credite fiscale pentru a acoperi perioada rămasă a vechii scutiri.

Declarația și plata impozitului

Determinarea anului impozabil este aceeași ca și pentru persoanele fizice. Orice companie trebuie să completeze o declarație nu mai târziu de 9 luni de la sfârșitul exercițiului financiar sau până la 31 martie a anului următor, dacă această dată este ulterioară.

Companiile trebuie să efectueze trei plăți în rate până la 30 aprilie, 31 august și 21 decembrie.

Impozitul datorat pe profitul unei societăți comerciale internaționale sau pe profiturile dintr-o sursă străină trebuie plătit la 18 luni după încheierea exercițiului financiar sau la data distribuirii acestor profituri dacă acesta din urmă are loc mai devreme.

Aspecte internaționale

Profiturile unei companii a căror activitate este limitată exclusiv la afaceri în afara Maltei (o companie comercială internațională) sunt, de asemenea, impozitate la o rată standard de 35%. Cu toate acestea, pentru distribuțiile de dividende către un acționar nerezident:

- persoana care primește dividende va fi impozitată la o rată de 27,5% în loc de 35%. În cadrul sistemului de taxare completă din Malta, aceasta înseamnă că beneficiarului i se va rambursa 7,5%,

- persoana care primește dividendul va avea dreptul să primească o plată echivalentă cu două treimi din impozitul plătit de societatea comercială internațională, adică o rambursare de 23,33%.

Restituirile menționate mai sus se datorează și atunci când acționarul societății comerciale internaționale este o companie malteză care este 100% deținută sau controlată de un nerezident.

Pierderile suportate în afara Maltei pot fi deduse, în cazul în care astfel de pierderi ar fi fost impozabile în Malta dacă ar fi fost profituri.

Companiile nerezidente

Dividendele, dobânzile și redevențele nu sunt supuse impozitului la sursă conform legislației interne malteze.

Malta a încheiat tratate de dublă impunere cu Albania, Australia, Austria, Barbados, Belgia, Bulgaria, Canada, China, Croația, Cipru, Republica Cehă, Danemarca, Egiptul, Finlanda, Franța *, Germania, Ungaria, India, Italia, Coreea, Letonia; Liban, Libia, Luxemburg, Malaezia, Olanda, Norvegia, Pakistan, Polonia, Portugalia, România, Republica Slovacă, Africa de Sud, Elveția, Siria, Tunisia și Regatul Unit.

IMPOZITARE INDIRECTĂ: TVA

Legea privind taxa pe valoarea adăugată împrumută majoritatea conceptelor și terminologiilor sale din a șasea directivă a Uniunii Europene și a fost dezvoltată pentru a se potrivi eventualei aderări a Maltei la Uniune, care este până în prezent obiectivul principal al politicii externe malteze.

---