Int; impozitare d; clarificarea individuală și de grup a IS

Articolul 30 din legea financiară 2021 se referă la mecanismul de imputare a deficitului pe o bază extinsă aplicabil în cazul operațiunilor de restructurare în grupuri integrate fiscal. Își lărgește domeniul de aplicare.

Integrarea fiscală există din 1988. Permite șefului grupului să devină singura persoană responsabilă pentru impozitul pe profit calculat pe rezultatele globale ale grupului.

Integrarea fiscală face astfel posibilă compensarea pierderilor anumitor companii, membre ale grupului, cu profiturile altor membri ai grupului. Poate fi verticală (mamă și filiale) sau orizontală (companii surori).

Rezultatul general al grupului este declarat pe forme specifice care uneori sunt foarte diferite de aceleași forme pentru companiile izolate. Formularul 2058-DG permite astfel urmărirea deficitelor, în timp ce formularul 2058-RG este utilizat pentru a calcula rezultatul general al grupului. Acesta este determinat de compania-mamă sau de compania șefă a grupului din:

rezultatele fiecărei companii sau membre ale grupului integrat;
câștiguri sau pierderi nete de capital pe termen lung;
diverse corecții care trebuie făcute.

Ca reamintire, sunt eligibile pentru schemă, toate companiile supuse impozitului pe profit la rata de drept comun. Compania mamă nu trebuie să fie deținută cel puțin 95% de o altă companie care face obiectul CIT. Capitalul filialelor este deținut indirect sau direct de cel puțin 95% de către compania-mamă (inclusiv prin intermediul companiilor străine).

Contribuția legii finanțelor pentru 2021 la mecanismul de imputare a deficitului pe o bază extinsă

În cazul încetării unui grup integrat din punct de vedere fiscal, fosta societate-mamă păstrează atât deficitul global care urmează să fie reportat, cât și cheltuielile financiare care pot fi reportate în continuare. În principiu, atunci când această companie mamă se alătură unui nou grup, deficitele generale ale vechiului grup nu sunt imputabile rezultatului general al noului grup.

Cu toate acestea, un regim de imputare pe o bază extinsă se poate aplica în anumite condiții, în special atunci când societatea-mamă este absorbită sau divizată sau când efectuează o alocare a contribuției. Transferul deficitelor de la vechea companie-mamă sau de la companiile care sunt membre ale vechiului grup (care fac parte, de asemenea, din noul grup) este apoi posibil, de comun acord.

Legea finanțelor pentru 2021 extinde mecanismul regimului de imputare pe o bază extinsă la deficitele globale ale fostului grup. Aceste deficite pot proveni de la companii care sunt membre ale fostului grup (și nu mai sunt doar societatea-mamă) care au fost absorbite sau împărțite în beneficiul altor companii care sunt membre ale acestui fost grup înainte de încetarea acestuia.