IR - Baza d; impozitare - Taxe deductibile din venitul brut total - pensie alimentară plătită
În cazul separării legale sau al procedurii de divorț, este necesar, pentru a exista motive de deducere, ca soții să fie supuși impozitării separate. Acesta este cazul când, prin aplicarea dispozițiilor articolului 255 din codul civil, judecătorul a autorizat soții să locuiască separat (CGI, art. 6, 4-b).
În aceste cazuri diferite, prevederile sau pensia alimentară pe care unul dintre soți o plătește, atât pentru întreținerea soțului său sau a fostului soț, cât și a copiilor săi, sunt deductibile din venitul global al persoanei în cauză.
Acest regim prevede trei tipuri de contribuții sau despăgubiri care pot fi plătite unuia dintre soți.
A. Pensie alimentară și dispoziții prevăzute de măsurile provizorii
1. Regim civil
În cadrul măsurilor provizorii prevăzute la articolul 254 din Codul civil, la articolul 255 din Codul civil, la articolul 256 din Codul civil și la articolul 257 din Codul civil, judecătorul prescrie măsurile necesare pentru a asigura, pentru durata procedurii, existența soților și a copiilor până la data la care divorțul devine definitiv. În acest sens, judecătorul poate stabili în special pensia alimentară și prevederea cheltuielilor de judecată pe care unul dintre soți trebuie să le plătească soțului său, precum și, dacă este cazul, să acorde acestuia din urmă o dispoziție privind cota sa comunitară.
2. Regim fiscal
Pensia alimentară, provizioanele, precum și contribuția datorată pentru întreținerea și educația copiilor minori sunt deductibile din venitul global al debitorului.
3. Cazuri speciale
la. An în care a avut loc separarea
Pentru stabilirea impozitului pe venit la care este obligat pentru anul în care a avut loc separarea sau divorțul, contribuabilului divorțat sau separat i se permite să deducă din venitul său total pensia alimentară pe care „o plătește, în virtutea unei hotărârea judecătorească, către soțul sau fostul său soț impozitat separat în contul acestei pensii.
b. Impozitul pe venit pentru ambii soți perceput unuia dintre ei
Întrucât impozitul pe venit al celor doi foști soți imputat unuia dintre aceștia prin ordin de neconciliere nu are caracterul de pensie alimentară și nici de renta prevăzută la articolul 276 din Codul civil, nu poate fi permis ca deducere din venitul global al fostilor soți care trebuie să suporte povara. Rezultă că suma corespunzătoare cuantumului acestui impozit nu este impozabilă pe numele celuilalt soț (RM Vivien, nr. 58745, JO AN din 13 martie 1985, p. 1049).
B. Indemnizație compensatorie
1. Regim civil
Divorțul pune capăt obligației de ajutor prevăzute la articolul 212 din Codul civil, dar unuia dintre soți poate fi obligat să plătească celuilalt o prestație destinată să compenseze, pe cât posibil, diferența pe care a creat-o ruptura de căsătorie. în condițiile de viață respective. Cu toate acestea, atunci când divorțul se pronunță din vina exclusivă a soțului/soției, judecătorul poate refuza să-i acorde o astfel de prestație (cod civil, art. 270).
la. Determinarea cuantumului prestației
Se stabilește în funcție de nevoile soțului căruia i se plătește și de resursele celuilalt, ținând cont de situația din momentul divorțului și de evoluția acestuia în viitorul previzibil (cod civil, art. 271). Indemnizația compensatorie este o sumă forfetară.
b. Condițiile de plată a prestației
Indemnizația compensatorie ia, în principiu, forma unei sume forfetare, a cărei cuantum este stabilit de judecător (cod civil, art. 270).
Judecătorul decide modalitățile conform cărora indemnizația de capital compensatorie va fi executată printre următoarele forme (cod civil, art. 274):
- plata unei sume de bani, acordarea divorțului poate fi supusă constituirii garanțiilor;
- atribuirea proprietății în proprietate sau a unui drept temporar sau de viață de utilizare, de locuință sau de uzufruct, hotărârea care operează un transfer forțat în favoarea creditorului. Cu toate acestea, acordul soțului debitor este necesar pentru atribuirea dreptului de proprietate asupra bunurilor pe care le-a primit prin moștenire sau donație.
În absența disponibilității imediate, debitorul poate fi autorizat să plătească capitalul prin plăți lunare sau anuale indexate în limita a opt ani. De asemenea, se poate elibera de balanță în orice moment. Creditorul poate înainta o astfel de cerere judecătorului în timpul lichidării regimului matrimonial (cod civil, art. 275).
Judecătorul poate decide, de asemenea, că indemnizația compensatorie va fi plătită sub formă de capital, parțial eliberat imediat și parțial repartizat în timp, într-o limită de opt ani (cod civil, art. 275-1).
În mod excepțional, posibilitatea de a plăti indemnizația compensatorie prin plata anuităților pe viață este menținută atunci când situația particulară a creditorului, datorită vârstei sau stării sale de sănătate, îl împiedică să-și satisfacă nevoile (cod civil, art. 276).
La cererea creditorului sau debitorului indemnizației compensatorii, judecătorul poate înlocui oricând un capital cu renta viageră stabilită printr-o hotărâre anterioară (cod civil, art. 276-4).
Cu toate acestea, anuitățile rămân admisibile:
- în contextul divorțului de comun acord, soții având libertate totală în acest caz: fixarea capitalului, renta temporară sau viageră, introducerea unui termen (cod civil, art. 268);
- în contextul altor forme de divorț, atunci când, în cursul anchetei, soții înaintează judecătorului spre aprobare un acord privind indemnizația compensatorie (cod civil, art. 279-1).