Regimul fiscal pentru micro-antreprenori; UPSME
De la 1 ianuarie 2018, regimul fiscal pentru micro-antreprenori a suferit o dublă revoluție. Într-adevăr, plafoanele cifrei de afaceri ale regimului de microimpozite au fost dublate, în timp ce franciza bazată pe TVA a dispărut dincolo de anumite praguri de cifră de afaceri.
De acum înainte, antreprenorul individual poate fi atât microîntreprinzător, cât și supus TVA-ului.
Pentru acest început de an școlar 2018 și după puțin mai mult de șase luni de aplicare, UPSME a dorit să facă bilanțul regimului fiscal pentru micro-antreprenori și să le ofere un instrument de simulare pentru a înțelege un regim care a pierdut acum. un criteriu esențial pentru dezvoltarea sa: simplitatea alegerii, funcționarea și declararea.
Regimul microimpozitelor pentru micro antreprenori
Regimul micro-fiscal (micro-BIC sau micro-BNC) se aplică automat pentru veniturile primite în cursul anului calendaristic curent (N):
- dacă cifra de afaceri pentru anul N-1 nu a depășit plafonul aplicabil,
- sau, dacă plafonul este depășit în N-1, dacă cifra de afaceri pentru anul N-2 nu a depășit, la rândul său, plafonul aplicabil.
Pe scurt, dacă un microîntreprinzător depășește plafoanele timp de doi ani consecutivi (N-2 apoi N-1), el pierde automat regimul de microimpozite la 1 ianuarie a anului calendaristic următor, indiferent de cifra de afaceri pe care o va realiza pe parcursul anul acesta.
Cum funcționează sistemul fiscal: micro-BIC și micro-BNC
Indiferent de statutul sub care o persoană desfășoară o activitate în Franța, veniturile generate sunt supuse în mod obligatoriu impozitului pe venit. Microîntreprinzătorul nu face excepție de la această regulă. A rămas să ne imaginăm o metodă de calcul al veniturilor impozabile care corespunde filosofiei regimului microîntreprinderilor.
Această metodă de calcul al venitului impozabil al microîntreprinzătorului se bazează pe trei tipuri de impozite:
- Achiziția/vânzarea micro-BIC care constă în aplicarea unei reduceri standard de 71% asupra cifrei de afaceri declarate.
- Serviciile micro-BIC care constă în aplicarea unei reduceri forfetare cu 50% a cifrei de afaceri declarate.
- Micro-BNC Alte servicii și activități liberale care constă în aplicarea unei deduceri standard de 34% din cifra de afaceri declarată.
Venitul impozabil care rezultă din aceste indemnizații este apoi supus impozitului pe venitul personal, la fel ca toate celelalte venituri ale gospodăriei fiscale.
Microîntreprinzătorul are, de asemenea, posibilitatea de a plăti impozit pe veniturile activității sale independente, optând pentru regimul simplificat de microimpozite. Acest regim constă în plata impozitelor în același timp cu plata contribuțiilor sociale, în funcție de frecvența aleasă. Numele său este descărcarea forfetară (PFL).
Funcționarea sistemului fiscal simplificat: impozitul la sursă forfetară
Impozitul la sursă forfetară este rezervat microîntreprinzătorilor al căror venit din gospodăria fiscală nu depășește un anumit prag (definit în fiecare an de legea finanțelor și specificat în articolul 197 din CGI).
Pentru a afla dacă opțiunea PFL este posibilă în 2018 (N), venitul care trebuie luat în considerare este cel din 2016 (N-2), iar pragul care nu trebuie depășit este cel al scalei din 2017 (N-1)
În 2018, veniturile din 2016 nu trebuie să depășească pragul de 26.818 EUR corespunzător unei cote din gospodăria fiscală.
În acest sens, UPSME a dezvoltat un simulator care permite microîntreprinzătorului să cunoască, în raport cu situația sa și gospodăria sa fiscală, cea mai bună soluție vis-a-vis de plata în descărcarea de impozit.
Activități mixte desfășurate de micro-antreprenor
Microîntreprinzătorului care desfășoară activități conexe sau mixte trebuie să nu depășească nici plafonul de 170.000 EUR (cifra de afaceri totală), nici plafonul de 70.000 EUR corespunzător cotei de servicii (servicii sau liberale).
- activități conexe, vânzarea de materiale și furnizarea de instalare a materialelor menționate furnizate de microîntreprinzător,
- activități mixte, microîntreprinzătorul care va combina atât o activitate de vânzare, cât și o activitate de furnizare de servicii sau o activitate liberală.
Depășirea unuia dintre aceste două plafoane, doi ani consecutivi (N-2 și N-1), obligă trecerea la sistemul fiscal real.