Regimul TVA pe marja fiscală Légi

Revânzătorii de mărfuri second-hand impozabili sunt supuși automat regimului TVA de pe marjă. Acesta este un mecanism foarte diferit de funcționarea obișnuită a TVA. În cadrul acestui regim, acesta se calculează pe marjă și nu pe prețul de vânzare și fără posibilitatea deducerii. Astfel, acest regim face posibilă prevenirea unui bun second-hand, care a fost deja impozitat definitiv cu TVA la achiziționarea sa de către un consumator final, să fie din nou supus TVA-ului la revânzarea sa de către un profesionist.

regimul

rezumat

  • Domeniul de aplicare
  • Tranzacțiile trimise automat
  • Tranzacțiile care nu pot fi niciodată supuse regimului de marjă
  • Specificitatea achizițiilor intracomunitare
  • Obligații contabile și de facturare
  • Operațiune
  • TVA-ul parțial pe marjă
  • TVA pe marjă în ansamblu
  • Cazul specific al vehiculelor uzate
  • Fraude comune
  • Decret: detalii ale documentelor justificative

Acces la conținutul dvs.
chiar și offline

Domeniu de aplicare ¶

Tranzacții trimise automat ¶

Articolul 297 A din CGI stabilește condițiile pentru aplicarea regimului TVA la marjă. Dar chiar și atunci când revânzătorul impozabil este supus acestuia prin aplicarea legii, el poate opta pentru sistemul clasic de impozitare a prețului total de vânzare.

Pentru a fi supusă automat regimului TVA pe marja de profit, operațiunea trebuie să îndeplinească următoarele criterii (articolul 297A din CGI):

  • livrarea se face de către un revânzător impozabil
  • bunul în cauză este livrat de o persoană care nu este răspunzătoare de TVA (persoane fizice sau profesioniști scutiți) sau de o persoană care nu este autorizată să perceapă TVA la această livrare (auto-antreprenori în special).

Au statutul de dealer impozabil, profesioniști care:

  • achiziționează sau alocă inventarului companiei lor sau importă pentru revânzare,
  • bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție sau antichități,
  • ca parte a activității lor economice,
  • în nume propriu.

Dealerii de bunuri second-hand (în special proprietarii de garaje și dealerii de mâna a doua), comercianții de antichități, galeriile de artă, licitații au statutul de dealer subiect.

Regimul marjei se aplică și anumitor tranzacții imobiliare, cum ar fi vânzările de clădiri vechi de către persoane impozabile, atunci când proprietatea vândută nu dă naștere dreptului de deducere.

Există, de asemenea, un regim specific de TVA pentru marja pentru agențiile de turism.

Tranzacții care nu pot fi niciodată supuse regimului de marjă ¶

Revânzarea bunurilor care:

  • au fost colectate gratuit
  • au fost cumpărate de la o persoană impozabilă care a facturat TVA la această livrare
  • au fost importate,
  • au făcut obiectul unei achiziții intracomunitare supuse TVA-ului.

Specificitatea achizițiilor intracomunitare ¶

Prin derogare de la principiul impozitării generale, achizițiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de artă și obiecte de colecție sau antichități sunt supuse TVA la rata aplicabilă în statul membru al vânzătorului, indiferent dacă cumpărătorul este supus TVA sau nu.

Vânzătorul are totuși posibilitatea de a opta, tranzacție cu tranzacție, pentru regimul fiscal general pentru tranzacțiile intracomunitare cu bunuri mobile corporale (scutirea livrărilor intracomunitare și impozitarea achizițiilor intracomunitare).

La nivel intracomunitar, conceptul de bunuri second-hand poate varia în funcție de tipul de bunuri vândute. De exemplu, vehiculele terestre motorizate sunt considerate ca atare, atunci când sunt livrate la mai mult de 6 luni de la data primei intrări în funcțiune și au parcurs cel puțin 6.000 km.

Obligații contabile și de facturare ¶

Pentru a putea aplica regimul de marjă, dealerul impozabil are obligația de a ține conturi de costuri, făcând posibilă identificarea bunurilor cumpărate și revândute.

De asemenea, dealerul impozabil trebuie să menționeze pe facturile sale aplicarea sistemului de marjă, indicând, în funcție de tranzacția de vânzare efectuată:

  • cuvintele „Regim special - Bunuri second hand”,
  • mențiunea „Regim special - obiect de artă”,
  • cuvintele „Regim special - obiecte de colecție sau antichități”.

Operațiune ¶

TVA-ul pe marjă poate fi determinat „parțial” sau global

TVA pe marjă pe bază ad hoc ¶

Baza de impozitare pentru TVA este egală cu prețul de vânzare, inclusiv TVA minus prețul de achiziție al fiecărui bun.