Regimuri speciale de impozitare și uniune vamală

Regulile UE privind TVA sunt simplificate în unele țări ale UE, în circumstanțe specifice, pentru a reduce birocrația.

În toate țările UE?

Cine sau ce este acoperit?

Tipul planului

Metode simplificate de impunere și colectare a TVA

Toate întreprinderile mici cu o cifră de afaceri sub un anumit prag

Scutiri sau atenuări degradante

Operațiuni agricole, forestiere sau de pescuit

Scutire și taxă forfetară pentru a compensa TVA la intrare

Agenții de turism și alți operatori de turism

TVA de ieșire la marja de profit

Revânzători impozabili pentru aceste bunuri

TVA de ieșire la marja de profit

Tranzacții cu aur de investiții

Scutire cu opțiune fiscală

Servicii de către companii nestabile

Ghișeu unic pentru înregistrarea și plata TVA la ieșire

Întreprinderi mici

În prezent, există 3 scheme pentru întreprinderile mici (articolele 281-293 din Directiva TVA):

Metode simplificate de impunere și colectare a TVA

Cine este îngrijorat?

Obligatoriu sau opțional

Operațiune

Întreprinderile mici și mijlocii definite de țările UE.

Opțional pentru țările UE.

Obligatoriu sau opțional pentru întreprinderi (așa cum este definit de țările UE).

Obligațiile TVA sunt simplificate pentru întreprinderile mici.

Procedurile de simplificare sunt definite de fiecare țară a UE și pot include în special aplicarea unei cote forfetare.

Acest sistem nu este destinat să reducă povara fiscală.

Exonerare

Cine este îngrijorat?

Obligatoriu sau opțional

Operațiune

Întreprinderile mici cu cifră de afaceri anuală sub pragul stabilit la nivel național.

Schema nu se aplică în următoarele cazuri:

Opțional pentru țările UE.

Opțional pentru companii (companiile pot opta pentru regimul simplificat sau o reducere de impozitare degresivă, dacă această opțiune este autorizată în țara UE în cauză).

Întreprinderile mici nu sunt supuse TVA-ului și nici nu le percep (nici nu le pot deduce).

Atenuare degresivă

Cine este îngrijorat?

Obligatoriu sau opțional

Operațiune

Companiile mici a căror cifră de afaceri anuală este sub pragul stabilit la nivel național pentru aplicarea atenuării degresive.

Schema nu se aplică în următoarele cazuri:

Opțional pentru țările UE.

Obligatoriu pentru companii.

Regulile sunt stabilite de statul membru.
În general, întreprinderile mici care pot beneficia de acest regim (de exemplu, întreprinderile a căror cifră de afaceri depășește pragul de scutire) trebuie să se înregistreze pentru TVA.

Aceștia beneficiază de o reducere a impozitului pe o parte din cifra lor de afaceri, care scade treptat pe măsură ce cifra lor de afaceri crește (până la atingerea pragului stabilit de țara UE).

Astfel, sarcina lor fiscală este parțial redusă.

Schema forfetară pentru fermieri

Cine este îngrijorat?

Obligatoriu sau opțional

Operațiune

Activități agricole, forestiere sau de pescuit definite în anexa VII la Directiva TVA și specificate de țara UE în cauză

Opțional pentru țările UE.
Opțional pentru companii.

Fermierii din acest regim nu percep TVA și nu pot recupera TVA-ul plătit.

Ei percep clienților lor o sumă forfetară, numită „compensare forfetară”, pentru produsele și serviciile lor agricole.

Acest regim se aplică numai următorilor cumpărători/cumpărători: companii stabilite în aceeași țară UE sau persoane juridice neimpozabile stabilite în alte țări UE. Sunt excluși alți fermieri forfetari sau cumpărători/chiriași privați.

Această taxă forfetară trebuie să apară pe un factură forfetară. Cu toate acestea, nu ar trebui comunicat autorităților fiscale naționale, deoarece nu este TVA.

Fermierii îl folosesc pentru a compensa aproximativ TVA-ul de intrare pe care nu îl pot recupera. Cu toate acestea, clienții profesioniști pot recupera sumele facturate de fermieri, în mod normal prin propriile declarații de TVA.

Compensația se calculează prin aplicarea la prețurile bunurilor și serviciilor acoperite de acest regim a procent fix de compensare, stabilit de autoritățile țării UE în cauză.

Articolele 295-305 din Directiva TVA.

Agentii de turism

Consultarea publică menită să sprijine evaluarea regimului special de TVA aplicabil agențiilor de turism a avut loc în perioada 25/05/2020 - 14/09/2020. Răspunsurile individuale trimise în această perioadă de consultare pot fi vizualizate sub forma lor brută în acest tabel. Un raport rezumă rezultatele consultării publice, despre care oferă o scurtă analiză. Participanții au avut, de asemenea, posibilitatea de a încărca documentele de poziție. Raportul final al proiectului de evaluare va fi publicat în scurt timp și disponibil printr-un link adăugat la această pagină în momentul publicării.

Cine este îngrijorat?

Obligatoriu sau opțional

Operațiune

Agenții de turism și alți operatori de turism care acționează în nume propriu față de clienții lor, dar utilizează bunuri sau servicii furnizate de alte companii (impozabile).