Scutire de TVA pentru livrările intracomunitare

Livrările intracomunitare pot fi scutite de TVA atunci când sunt îndeplinite 6 condiții și furnizorul reușește să furnizeze dovada realității tranzacției.

Ce este o livrare intracomunitară ?

Livrările intracomunitare corespund vânzărilor de bunuri expediate sau transportate din Franța către un alt stat al Uniunii Europene.

Livrările intracomunitare sunt supuse următoarelor principii:

  • Vânzarea bunurilor este scutită de TVA franceză.
  • Factura emisă de compania franceză nu include TVA, ci numerele de identificare TVA ale vânzătorului și cumpărătorului, precum și cuvintele „scutire de TVA, articolul 262 ter I din codul fiscal general”.
  • Cumpărătorul străin trebuie să plătească TVA în statul său prin amânarea sumei în propria sa declarație de TVA, dar o poate deduce prin mecanismul de taxare inversă.
  • Compania franceză trebuie să menționeze tranzacția în declarația sa de TVA CA3 sau CA12, la rubrica „Operațiuni scutite”.
  • Compania franceză trebuie să facă o declarație de schimb de mărfuri (DEB) în termen de 10 zile lucrătoare următoare lunii în care TVA a devenit plătibilă, și aceasta indiferent de suma livrărilor intracomunitare.

Notă: compania franceză trebuie să obțină în mod imperativ numărul TVA intracomunitar al cumpărătorului străin. În caz contrar, TVA-ul este facturat și rambursat în Franța de către compania franceză.

Export și livrare intracomunitară

Livrările intracomunitare sunt vânzările de bunuri expediate sau transportate din Franța către un alt stat al Uniunii Europene.

Exporturile sunt vânzări expediate sau transportate din Franța către o țară terță, adică o altă țară decât cele din Uniunea Europeană.

Diferența dintre un export și o livrare intracomunitară este deci doar geografică.

Completați declarația de TVA CA12 2020-2021

intracomunitare

  • Declarație TVA comentată
  • Rambursarea TVA
  • Exemplu de declarație completată

Care sunt condițiile de scutire pentru livrările intracomunitare ?

În principiu, conform articolului 258 I din Codul fiscal general, atunci când un bun este expediat și transportat din Franța, indiferent de locul de destinație (Franța, statul membru sau statul terț), se aplică TVA franceză.

Cu toate acestea, articolul 262 din Codul fiscal general prevede scutirea livrărilor de bunuri expediate sau transportate din Franța către un alt profesionist stabilit într-un al doilea stat membru al Uniunii Europene.