Teritorialitatea impozitului Superprof

11 decembrie 2017 ∙ 5 minute timp de citire

Acesta este domeniul geografic al taxei.

Principiul este după cum urmează (articolul 4-A din CGI): „Persoanele care își au domiciliul fiscal în Franța sunt supuse impozitului pe venit pe baza venitului lor total”.

În plus, „Persoanele al căror domiciliu fiscal se află în afara Franței sunt supuse impozitului pe venit numai din cauza veniturilor lor din surse franceze. ".

Să presupunem că un contribuabil domiciliat în Franța are venituri spaniole și franceze.

Apoi va fi impozitat pe ambele venituri (paragraful 1).

Dar să presupunem că regimul spaniol a prevăzut același regim fiscal, atunci va fi dublu impozitat (paragraful 2é).

Pentru a ieși din acest impas, statele și-au dat seama că regimurile de teritorialitate fiscală aplicabile contribuabililor lor ar putea duce la dubla impunere, de aici și existența convențiilor internaționale, de aici și existența unor tratate bilaterale în domeniul impozitării al căror scop este să soluționeze acest tip a dublei impuneri.

Acesta este motivul pentru care dezvoltarea acestui capitol se aplică numai cu condiția să nu existe o convenție internațională.

Persoane cu domiciliul în Franța

Art.4-B din CGI care enumeră cazurile în care o persoană este considerată a avea domiciliul fiscal în Franța.

Cele 4 criterii care permit identificarea unei persoane ca având domiciliul în Franța sunt criterii alternative și nu criterii cumulative.

Pe lângă această calitate, aceste criterii sunt prioritare.

Articolul 4 B din Codul fiscal general (CGI) oferă o definiție precisă a domiciliului inspirată de jurisprudența Consiliului de stat și de criteriile adoptate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD).

Prin urmare, se consideră că domiciliul în Franța este următorul:

persoanele care își au domiciliul sau locul principal de ședere pe teritoriul francez,
cei care desfășoară o activitate profesională acolo, salarizați sau nu, cu excepția cazului în care stabilesc că această activitate se desfășoară în Franța pe o bază accesorie,
cei care au în Franța centrul intereselor lor economice,
Funcționarii de stat care își exercită funcțiile sau îndeplinesc misiuni într-o țară în care nu sunt supuși impozitului personal asupra tuturor veniturilor lor.

Dacă nu reușim să îndeplinim primul criteriu, trecem la al doilea și așa mai departe.

Casa din Franța

Pentru a defini casa din Franța, indiferent dacă este vorba de Cour de cassation sau CE, ambele adoptă aceleași criterii.

→ Ccass spune asta „Locuința contribuabilului trebuie înțeleasă ca locul în care locuiește în mod normal persoana în cauză și unde are centrul intereselor familiei sale fără a ține seama de șederile temporare în altă parte datorate în special necesităților profesiei sale” (Cass, com, 15 octombrie 1996).

→ CE, 9 decembrie 1988, domnul Jean Y.: Acesta este un contribuabil care este angajat al unei companii franceze și care este trimis pe șantierele din Irak. Comitetul de întreprinderi consideră că încă mai are o casă fiscală în Franța, deoarece am ținut un apartament la Paris în care soția și fiica lui stau definitiv. O altă ilustrație: CE, 29 noiembrie 2000, domnul X.: Acesta este un avocat sirian care a închiriat un apartament în Franța, unde soția și cei trei copii sunt cazați în Franța. CE consideră că acest contribuabil este un contribuabil francez. Naționalitatea sa nu este absolut luată în considerare. CE, 27 iulie 2009: Este vorba despre un pilot de avion al unei companii stabilite în Arabia Saudită și care are o casă în Finisterre pe care o declară ca reședință principală și unde locuiesc soția și fiul său. Deci este considerat un contribuabil francez.

Principalul sejur

Aceasta este ipoteza unui contribuabil care nu are casă, dar i se întâmplă în Franța.

Principalul sejur este luat în considerare pentru a determina dacă este într-adevăr un contribuabil francez.

Vedem apoi dacă este prezent timp de cel puțin 183 de zile.

→ Comitetul de întreprinderi acceptă, de asemenea, ceea ce se numește o noțiune relativă a duratei șederii. Aceasta înseamnă că atunci când contribuabilul petrece o parte a anului într-o țară, o altă parte într-o a doua țară, o altă parte într-o țară terță și ultima parte în Franța, atunci dacă petrece mai mult timp în Franța decât în alte țări, atunci va să fie considerat un contribuabil francez chiar dacă nu îndeplinește condiția de 183 de zile.