TVA - Baza d; impozitare - Reguli pentru determinarea bazei d; impozitare - Reguli aplicabile
Aceste taxe, care sunt percepute la rate specifice sau respectă reguli specifice în materie de recuperare sau litigii, sunt considerate ca parte a prețului de vânzare și trebuie, ca atare, să fie incluse în baza TVA.
Următoarele ar trebui incluse în baza de impozitare în special:
- drepturi de alcool (drepturi de fabricație, drepturi de consum);
- drepturi de circulație pentru vinuri, cidru, pere și mărgele;
- drepturi de garanție;
- taxa specifică pentru beri și băuturi nealcoolice;
- suprataxa pentru apele minerale.
Următoarele taxe trebuie incluse în special în baza de impozitare a TVA:
A. Impozite speciale
- taxa pentru aviația civilă (CGI, art. 302 bis K);
- taxe de sănătate pentru sacrificare și tăiere (CGI, art. 302 bis N la CGI, art. 302 bis W);
- taxa pe transportul public aerian și maritim din sau către Corsica (CGI, art. 1599 vicies);
B. Cazuri speciale
În ceea ce privește situația abatoarelor publice sau private, se specifică că abatoarele trebuie, în aplicarea articolului 267 din 1 ° I din articolul 267 din CGI, să includă în baza lor de impozitare pentru TVA valoarea taxelor de sănătate. utilizatorii lor pe lângă prețul serviciilor pe care le oferă acestora.
În conformitate cu articolul II al articolului 302 septies B din CGI, această taxă constituie un element al prețului de cost al clădirilor a căror livrare către sine este impozabilă.
În plus, în ceea ce privește transferurile, același impozit nu trebuie scăzut din baza de impozitare pentru TVA.
În aplicarea prevederilor articolului 267 din 1 ° I din CGI, companiile care operează teleschiuri în zonele montane trebuie să supună TVA, taxa instituită în beneficiul departamentelor și municipalităților prin articolul L. 2333-49 din general codul autorităților locale (CGCT) și prin articolul L. 3333-4 din CGCT care este inclus în prețul biletului de transport solicitat utilizatorilor.
Notă: Se reamintește că taxa pentru accesul la traseele de schi fond colectate de municipalități nu intră în domeniul de aplicare al TVA (CGI, art. 256 B).
Unitățile de distribuție a energiei electrice (FED, autoritățile municipale sau inter-municipale, companiile agricole colective de energie electrică, companiile de distribuție a energiei electrice) trebuie, în aplicarea articolului 267 din 1 ° I din CGI, să includă în baza de impozitare pentru TVA-ul livrărilor de energie electrică, impozitul pe anumite aprovizionări cu energie electrică și impozitul departamental pe electricitate.
În conformitate cu articolul L. 632-6 din Codul pescuitului rural și maritim, Asociația Interprofesională pentru Creșterea și Carnea (INTERBEV), recunoscută prin decret din 18 noiembrie 1980, este împuternicită să colecteze o contribuție la carne. prin decret din 18 martie 1983.
Pentru bovinele sacrificate în Franța, contribuția profesională este colectată de la persoanele fizice sau juridice care dețin sau sunt coproprietare ale animalului sacrificat.
Acești oameni transmit jumătate din contribuția crescătorilor de animale. În cazul în care sunt supuși TVA-ului, acești crescători nu pot scădea această parte din contribuție din baza lor de impozitare a TVA-ului, în aplicarea prevederilor prevăzute la 1 ° din I al articolului 267 din CGI.
Din motive identice, cealaltă jumătate a contribuției care se transmite cumpărătorilor de carne trebuie, de asemenea, să fie supusă TVA-ului, chiar dacă apare separat pe factură.
O contribuție la băuturile cu un conținut de alcool mai mare de 25% în volum este instituită de articolul L. 245-7 din Codul securității sociale (CSS). Această contribuție este responsabilitatea consumatorilor. Este plătit în numele lor de către antrepozitarii autorizați și de către producătorii care livrează aceste băuturi direct comercianților cu amănuntul (persoane care vând pentru a lua sau pentru a consuma la fața locului) sau consumatorilor.
În practică și schematic, caracteristicile contribuției sunt următoarele:
- contribuția este plătită de companiile autorizate și de producători în condițiile prevăzute la articolul L. 245-8 din Codul securității sociale și la articolul L. 245-10 din CSS;
- acești contribuabili arată apoi separat contribuția exprimată acum net de impozite pe facturile pe care le emit către comercianții cu amănuntul;
- comercianții cu amănuntul includ taxa în prețul lor de vânzare către consumatori.
Valoarea contribuției trebuie inclusă în:
- baza impozabilă a TVA;
- cifra de afaceri utilizată pentru evaluarea pragurilor regimurilor fiscale.
Ca atare, trebuie inclus în suma cifrei de afaceri prezentată în declarațiile de TVA. Pe de altă parte, nu trebuie să apară în cea menționată pe declarațiile de rezultate.
Suma contribuției este stabilită la 0,16 EUR per decilitru sau fracțiune de decilitru (CSS, art. L. 245-9).
Notă: Tariful special aplicabil romurilor, tafia și băuturilor spirtoase fabricate din alcooli bruti produși și consumați la fața locului în departamentele de peste mări este stabilit la 0,16 EUR per decilitru sau fracțiune de decilitru. În mod corelativ, se acceptă faptul că această contribuție continuă să nu fie inclusă în baza de impozitare pentru TVA și nici reținută pentru evaluarea limitelor de impozitare.
A. Determinarea cifrei de afaceri care urmează să fie supusă TVA-ului
Contribuția fiind inclusă în baza de impozitare pentru TVA, angrosiștii, producătorii și comercianții cu amănuntul trebuie să rețină toate sumele solicitate pentru livrarea băuturilor în cauză, atât pentru a determina valoarea impozitului datorat, cât și pentru a evalua limitele regimurilor fiscale.
Baza de impozitare a TVA pentru acești comercianți este alcătuită din toate plățile care îi revin clientului, în schimbul bunurilor achiziționate, inclusiv prin urmare contribuția la băuturile alcoolice, cu excepția părții din preț care reprezintă TVA.
B. Contabilitatea contribuției
Contribuția rămâne plătită în numele consumatorilor de către antrepozitori autorizați și de către producătorii care livrează aceste băuturi direct comercianților cu amănuntul sau consumatorilor.