TVA - Regimuri d; Obligații de impozitare și raportare și contabilitate - Obligații și formalități
Contribuabilii aflați în situație de credit TVA solicită rambursarea creditului lor prin formularul nr. 3519-SD (CERFA nr. 11255), disponibil online pe site-ul www.impots.gouv.fr, conform procedurii generale prevăzute de articolele 242-0 A și următoarele din apendicele II la CGI.
A. Condiții de utilizare
Acest formular de cerere de rambursare este destinat utilizării de către:
- companii plasate sub regimul normal al cifrei de afaceri reale sau care au ales să declare conform termenilor acestui regim;
- companiile plasate sub regimul fiscal simplificat, numai atunci când solicită o rambursare provizorie constând în impozitul deductibil care a grevat achiziția de bunuri care constituie active fixe în valoare de cel puțin egală cu 760 EUR (pentru rambursarea anuală, cf. II-A 230 până la 300);
- fermierii plasați sub regimul declarației lunare sau trimestriale.
B. Pregătirea cererilor de rambursare
1. Utilizarea formularului
Formularul nr. 3519-SD trebuie să fie teletransmis (CGI, art. 1649 quater B quater, III).
Caseta II a formularului permite companiei să indice suma rambursării solicitate.
2. Documente care trebuie anexate cererii de rambursare
La prima cerere de rambursare sau în cazul unei schimbări de cont trebuie atașată o declarație de identitate bancară, poștală sau bancă de economii. Această declarație trebuie să respecte textul exact al companiei sau al reprezentantului calificat corespunzător.
Când este prima cerere de rambursare prezentată de o nouă companie sau la cererea serviciului și numai în aceste două cazuri, cererea de rambursare nr. 3519-SD trebuie să fie însoțit de o declarație de cumpărare și facturi de servicii care să cuprindă, în trei coloane, numele și adresele furnizorilor sau furnizorilor de servicii, data și valoarea fiecărei facturi, valoarea taxelor corespunzătoare care trebuie menționate prin aplicarea prescripțiilor din articolul 289 din CGI. Această ultimă coloană trebuie să fie totalizată.
Solicitarea trebuie trimisă serviciului de impozitare corporativă în același timp cu modelul declarației nr. 3310-CA3-SD (CERFA nr. 10963) sau modelul declarației nr. 3517-S-SD CA12/CA12E (CERFA nr. 11417 ), disponibil online pe site-ul www.impots.gouv.fr, care arată creditul pentru care se solicită rambursarea.
C. Depunerea cererilor de rambursare
Cererile de rambursare trebuie depuse în același timp cu declarația privind impozitul pe cifra de afaceri care arată creditul pentru care se solicită rambursarea.
Întreprinderile care fac obiectul obligației de declarare electronică și de plată electronică a TVA trebuie să utilizeze, de asemenea, transmisia de la distanță pentru solicitările lor de rambursare a creditelor fiscale neimpozabile (formularul nr. 3519-SD).
Termenul limită pentru depunerea cererilor este specificat de articolul 242-0 C din apendicele II la CGI și articolul 242-0 D din apendicele II la CGI.
În regimul normal de impozitare reală, cererile anuale de rambursare trebuie depuse în cursul lunii ianuarie pentru anul calendaristic precedent. Cererile de rambursare trimestrială trebuie făcute în luna următoare trimestrului calendaristic în cauză, adică în aprilie, iulie sau octombrie. Cererile lunare de rambursare trebuie depuse în cursul lunii următoare lunii calendaristice în cauză, cu condiția ca valoarea creditului fiscal deductibil să fie cel puțin egal cu 760 EUR (CGI, an. II, art. 242-0 C).
La fel, contribuabilii impozitați în regimul real simplificat, pot solicita rambursarea provizorie a creditului constituit din impozitul deductibil care a grevat achiziția de bunuri care constituie active fixe atunci când suma este cel puțin egală cu 760 EUR. La depunerea declarației anuale, contribuabilii în cauză determină exact pentru anul calendaristic trecut, fie valoarea TVA netă datorată, fie creditul TVA deductibil neimputat.
În ceea ce privește fermierii plasați sub regimul declarației lunare sau trimestriale, aceștia trebuie să solicite rambursarea creditului fiscal deductibil neatribuibil în aceleași condiții ca și cele rezervate contribuabililor plasați în regimul real normal.