TVA - Regimuri sectoriale - Cinema - Producători de opere cinematografice

Baza de impozitare pentru TVA este alcătuită din toate plățile în numerar sau în natură care constituie contrapartida:

opere

- atunci când filmele sunt distribuite de un distribuitor care acționează ca intermediar în numele și în numele producătorului, producătorul este răspunzător de TVA la rata redusă (cu excepția filmelor sau a lucrărilor pornografice sau a incitării la violență) suma veniturilor colectate de la expozanții de teatru: distribuitorul este răspunzător doar pentru impozitul pe remunerația sa;

- atunci când distribuitorul acționează ca intermediar, dar în nume propriu, se consideră că livrează singur bunurile sau prestează singur serviciul; baza sa de impozitare este atunci egală cu suma totală a tranzacției, inclusiv cuantumul remunerației sale.

În cazul în care producătorul transferă dreptul de exploatare a filmului distribuitorului, producătorul este supus TVA-ului la rata redusă (cu excepția filmelor sau a lucrărilor pornografice sau a incitării la violență) din cauza singurelor sume datorate el, în timp ce distribuitorul este răspunzător pentru același impozit pe veniturile totale pe care le încasează de la expozanții de teatru.

Încasările provenite de la producători (persoane fizice sau juridice, companii de televiziune, dacă este cazul) pentru comercializarea de opere cinematografice, altele decât filme sau opere pornografice sau incitare la violență, sunt supuse cotelor reduse de TVA de 5,5%, în ceea ce privește veniturile din intrare taxă pentru teatre cinematografice (BOI-TVA-LIQ-30-20-40 în II-B § 150-160) și venituri din vânzările de drepturi economice referitoare la lucrările cinematografice efectuate în timpul anumitor proiecții și 10% în cazul veniturilor din alte transferuri de drepturi economice referitoare la opere cinematografice (BOI-TVA-LIQ-30-20-100 la IV- A § 200 la 340).

Veniturile provenite din producătorii de opere cinematografice pentru exploatarea operelor pornografice sau incitarea la violență sunt impozitate la cota standard de TVA (CGI, art. 279 bis).

Producătorii au dreptul să deducă, din TVA pentru care sunt răspunzători personal pentru transferuri sau concesii de drepturi legate de filme, suma aceluiași impozit care apare pe facturile lor pentru achiziționarea de bunuri și servicii care au contribuit la producția de filme (filme, echipamente, închirieri de studiouri, lucrări de laborator etc.). La fel, TVA-ul facturat de distribuitorul autorizat (cf. I § ​​20) poate fi dedus de către producător conform regulilor obișnuite (CGI, art. 271).

A. Cesiunea sau concesiunea de către un producător stabilit în Franța a dreptului de a exploata un film

Transferul sau concesionarea de către un producător stabilit în Franța a dreptului de a exploata un film poate fi sau nu impozabil pentru TVA în Franța, în funcție de locul de stabilire a locatarului și de răspunderea acestuia pentru TVA (CGI, art. 259 și CGI, art. 259 B; pentru mai multe detalii despre regimul fiscal, vă rugăm să consultați BOI-TVA-CHAMP-20-50-20).

Aceste tranzacții dau naștere dreptului de a deduce (sau rambursa) taxa aferentă componentelor prețului lor.

B. Atribuirea sau concesionarea de către un producător stabilit în străinătate a dreptului de a exploata un film

Transferul sau concesionarea dreptului de a exploata un film acordat de un producător stabilit în străinătate unui distribuitor supus TVA-ului care are în Franța sediul activității sale sau un sediu permanent pentru care este prestat serviciul (sau să își retragă domiciliul sau reședința obișnuită) este impozabilă pentru TVA în Franța (CGI, art. 259, 1 °).

În ceea ce privește producția de filme cinematografice, prin coproducție se înțelege contractul încheiat pentru producerea unui film între doi sau mai mulți producători și care îndeplinește următoarele trei condiții:

- producătorii contractanți trebuie să dețină o autorizație de exercitare a profesiei eliberată de Centrul Național pentru Cinema și Imagine Animată;

- contractul trebuie să prevadă că drepturile legate de film vor fi coproprietatea coproducătorilor;

- contribuțiile făcute de fiecare dintre coproducători trebuie să respecte regulile impuse de centru în cadrul misiunii sale de control al finanțării filmelor, în special în ceea ce privește acordarea de sprijin financiar pentru producție. Nerespectarea acestor reguli duce, de asemenea, la pierderea calității de coproducător pentru participanți.

În contractul de coproducție, este numit un producător delegat. Acest producător executiv este responsabil pentru efectuarea tuturor cheltuielilor, colectarea veniturilor din exploatare ale filmului și distribuirea acestor cheltuieli și aceste venituri între coproducători în conformitate cu dispozițiile contractuale.

Administrația precizează că contribuțiile financiare plătite de producătorii interesați, în executarea acordurilor de coproducție care îndeplinesc definiția de mai sus și pentru a finanța costul realizării filmului, nu constituie tranzacții pasibile de TVA.

Se reamintește că, în virtutea reglementărilor referitoare la industria cinematografică, activitatea producătorilor de film poate fi exercitată numai de companiile înființate sub formă de societăți comerciale. În consecință, sumele plătite de o persoană fizică unui producător nu pot fi considerate contribuții financiare de coproducție, dar pot constitui contraprestația pentru diverse operațiuni. Dacă sunt analizate ca o contribuție de capital, o contribuție în cont curent sau un împrumut acordat în beneficiul unei companii de producție cinematografică, acestea nu sunt supuse TVA-ului.

Dacă remunerează un serviciu prestat de această companie, aceștia trebuie să fie supuși acestei taxe (RM Mesmin nr. 9140, JO AN din 7 iunie 1982, p. 2349).

Pentru filmele în coproducție, deducerile efectuate pe TVA aplicabile veniturilor din exploatare pot fi exercitate numai de către coproducătorul (producătorii) care deține facturile de cumpărare emise de furnizori și menționează TVA-ul aferent (CGI, art. 271, II). Orice coproducător care nu deține facturi stabilite în mod corespunzător pe numele său ar fi privat de dreptul de deducere.

Astfel, atunci când producătorul executiv este titularul tuturor facturilor pentru bunurile și serviciile utilizate pentru producerea filmului, el singur are dreptul să deducă TVA menționată pe aceste facturi. Pentru ca ceilalți coproducători să poată face deduceri, producătorul delegat trebuie să re-factureze pe fiecare dintre ei, proporțional cu contribuțiile respective, suma corespunzătoare a bunurilor și serviciilor supuse TVA (cf. VB § 125 până la 140).

Coproducătorii pot alege, pentru fiecare film coprodus, să aplice unul dintre cele trei dispozitive descrise mai jos. Sistemul adoptat se aplică tuturor coproducătorilor și nu poate fi modificat până la expirarea contractului de coproducție.