115-240 Care este regimul fiscal și social pentru tichetele de masă

Contribuția angajatorului la costul bonului de masă este scutită de taxele sociale și fiscale dacă rămâne în limitele stabilite de texte. Legea din 4 august 2008 a redus penalitățile aplicabile angajatorului care nu aplică corect aceste texte. Cu alte cuvinte, în cazul în care finanțarea angajatorului depășește 60% din valoarea garanției, participarea acesteia nu va mai fi pe deplin supusă taxelor de securitate socială decât dacă este de rea-credință sau dacă implică acte repetate.

115-240

Texte: CSS, art. L. 131-4; CSS, art. L. 133-4-3; CSS, art. L. 136-2, III, 3 o; CGI, art. 81, 19 o; CGI, graficul 4, art. 6A; D. adm. 5F-1152, nr. 17 .

◗ În ce condiții este scutită de taxe sociale și impozite contribuția angajatorului la achiziționarea tichetelor de masă ?

Contribuția angajatorului la cumpărarea tichetelor de masă constituie o remunerație suplimentară. Cu toate acestea, această remunerație suplimentară este total scutită de taxele sociale (CSS, art. L. 131-4), CSG, CRDS (CSS, art. L. 136-2, III, 3 o) și impozitul pe venit. art. 81, 19º), dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

  • - contribuția angajatorului este cuprinsă între 50 și 60% din valoarea bonului de masă (CGI, apendicele 4 art. 6A);
  • - ea nu depășește 5,52 € în 2019.

Având în vedere această limită maximă de 5,52 EUR, pentru a beneficia pe deplin de avantaje sociale și fiscale, valoarea bonului de masă nu trebuie să depășească:

  • -9,20 € în cazul participării angajatorului de până la 60%;
  • -11,04 € pentru o participare de 50%.

Avertizare, aceste scutiri sunt supuse respectării reglementării tichetelor de masă (beneficiari, condiții de utilizare; vezi nr. 115-235).

Limita de scutire a contribuției angajatorului este crescută automat în fiecare an în aceeași proporție cu limita superioară a primei categorii a scării impozitului pe venit pentru anul precedent celui de achiziție a tichetelor de masă. Această limită astfel reevaluată trebuie, dacă este necesar, rotunjită la cel mai apropiat cent euro (CGI, art. 81, 19º).

Notă: În cazul în care comitetul de întreprindere (acum comitet social și economic) contribuie la achiziționarea tichetelor de masă, participarea acestuia se adaugă la cea a angajatorului pentru evaluarea limitelor de scutire (Urssaf, Document rezumat al informațiilor, 31 decembrie 2014).

◗ Ce se întâmplă dacă limitele de scutire nu sunt respectate ?

Taxe sociale. - Cu excepția rea-credinței sau a acțiunilor repetate, dacă nu ați aplicat corect prevederile legale, veți avea o ajustare din partea contribuției angajatorului scutită în mod nejustificat și nu din totalitatea participării dvs. (CSS, art. L. 133-4 - 3; L. nr. 2008-776, 4 august 2008, art. 6).

Legea menționată din 4 august 2008 limitează astfel jurisprudența anterioară care supune în mod sistematic contribuția întregului angajator la cheltuieli sociale atunci când procentele de 50% sau 60% nu au fost respectate (Cass. Soc., 23 octombrie 1997, nr. 95-). 20.893), inclusiv atunci când depășirea a fost minimă - în acest caz participarea angajatorului a fost de 60,52% (Cass. 2 e civ., 4 iulie 2007, nr. 06-14.464).