Abordare valorică în natură pentru indemnizațiile de masă pentru personalul Haufe

În practică, se pune mereu întrebarea dacă reglementările privind impozitul pe salarii pentru mesele de la cantină și timbrele alimentare (pe hârtie) se aplică și altor subvenții de la angajator pentru mese. BMF a comentat acest lucru, iar biroul fiscal al statului bavarez a luat acum o poziție cu privire la alte probleme de îndoială.

Abordarea mesei cu beneficii în natură

Este vorba în special de abordarea valorică în natură. Potrivit unei scrisori a Ministerului Federal al Finanțelor din 24 februarie 2016 (BStBl 2016 I p. 238), rata ieftină a mesei este valoarea în natură de asemenea posibil dacă un sistem complet electronic în locul ștampilelor alimentare pe hârtie este folosit. Administrația a generalizat și a completat acest decret (scrisoare de la Ministerul Federal al Finanțelor din 18 ianuarie 2019, IV C 5 - S 2334/08/10006-01). Noul decret înlocuiește scrisoarea din 2016 și urmează să fie aplicat imediat în toate dosarele deschise.

Când este posibil să se utilizeze o valoare în natură

În cazul în care serviciile angajatorului se bazează pe un contract de muncă sau pe un alt temei legal conform legislației muncii, angajatul are dreptul să primească indemnizații pentru mese în ziua lucrătoare, nu indemnizația, ci masa cu plata în natură trebuie recunoscută drept salariu, dacă se asigură că

de fapt o masă în fiecare zi lucrătoare (Mic dejun, prânz sau cină) de către personal este dobândit. Mâncarea trebuie recunoscută ca masă numai dacă este adecvată pentru consumul imediat sau este destinată consumului în timpul pauzelor de masă,
pentru fiecare masă o singură indemnizație în fiecare zi lucrătoare poate fi revendicat,
acordarea oficialului Nu depășește valoarea mesei în natură cu mai mult de 3,10 euro,
Grantul nu depășește prețul real al mesei și
Grantul nu este solicitat de angajați poate fi, care desfășoară o activitate externă, unde primele trei luni nu au expirat încă (aici ar trebui evitat un dublu beneficiu cu indemnizația de masă).

Obligația angajatorului de a furniza dovezi

Reglementările se aplică și în cazul în care nu există relații contractuale între angajator și companie (restaurant sau instalație comparabilă) care servește masa subvenționată. Angajatorul trebuie să dovedească cerințele de mai sus. Rămâne liber să alegeți fie cele trimise Chitanțe unice verifica manual sau înșiși procedurile electronice corespunzătoare de utilizat (de exemplu, dacă un furnizor digitalizează documentele complet automat, le verifică și trimite o declarație lunară angajatorului).

Este posibilă impozitarea forfetară

Angajatorul trebuie să păstreze chitanțele sau declarația de salarizare. Angajatorul poate plăti impozitul pe salariu pentru mesele care se adaugă la valoarea în natură 25 la sută încasează o rată forfetară.

Rețineți regula de 15 zile

Pentru abordarea beneficiului în natură, angajatorul trebuie să se asigure că pentru fiecare masă o singură indemnizație în fiecare zi lucrătoare este platit. Indemnizațiile de masă nu pot fi plătite pentru zilele de boală, zilele de concediu și în mod regulat pentru zilele lucrătoare în care se desfășoară o activitate externă (cu excepția călătoriilor de afaceri de peste trei luni).

În principiu, angajatorul trebuie să stabilească zilele de absență pentru toți angajații, de exemplu din cauza activităților externe, a vacanței sau a bolii și să revendice subvențiile acordate pentru aceste zile sau să reducă numărul de subvenții în luna următoare. Obligația de a determina aceste zile de absență și de a ajusta subvențiile în luna următoare nu se aplică angajaților care, în medie, nu desfășoară activități externe în mai mult de trei zile lucrătoare pe lună calendaristică în anul calendaristic, dacă niciunul dintre acești angajați nu a primit mai mult de 15 subvenții într-o lună calendaristică (total pentru micul dejun, prânz și cină). Administrația se transformă în Schema de simplificare pentru timbre alimentare și pentru subvenții până la (R 8.1 paragraful 7 numărul 4 litera a propoziția 3 și 4 LStR).

Birou la domiciliu și cu jumătate de normă

În condițiile de mai sus, indemnizațiile zilnice pentru mese trebuie, de asemenea, recunoscute la valoarea de plată fără numerar, dacă sunt plătite angajaților care lucrează într-un birou la domiciliu sau care nu lucrează mai mult de șase ore pe zi, chiar dacă regulamentul privind timpul de lucru al companiei nu prevede pauze adecvate prevede.

Achiziționarea individuală a componentelor mesei

Indemnizațiile de zi lucrătoare pentru mese trebuie, de asemenea, stabilite la plata în natură în condițiile de mai sus, dacă angajații cumpără componente individuale ale unei mese în diferite puncte de acceptare.

Achiziționare pe stoc

Pentru fiecare zi lucrătoare și fiecare masă subvenționată (mic dejun, prânz sau cină), se poate aplica o singură subvenție cu valoarea în natură. Angajații achiziționează în aceeași zi alte mese pentru alte zile în avans, se acordă subvenții ca Salarii în numerar captură. Același lucru se aplică achiziționării individuale a componentelor unei mese în avans.

Acord în contractul de muncă privind indemnizațiile de masă ca conversie salarială

Dacă contractul de muncă este modificat astfel încât angajații să primească indemnizații de masă în loc de numerar, salariile în numerar sunt reduse în consecință. În condițiile de mai sus, subvențiile urmează să fie stabilite la valoarea în natură. Fără modificarea contractului de muncă, schimbul salariilor în numerar cu indemnizațiile de masă nu va duce la o reducere a salariului în numerar impozabil.

Alte întrebări de îndoială cu privire la abordarea valorii fără numerar pentru cotele de masă

Biroul Fiscal de Stat din Bavaria a emis un decret privind alte probleme de îndoială (decizia din 11 februarie 2019, S 2334.1.1 - 43/7 St36).

Documente mixte

În unele cazuri, angajații trimit o chitanță care, pe lângă masa zilnică, conține și alte produse cumpărate în același timp cu masa care nu fac parte din masă. Cu condiția ca angajatul să stabilească în mod clar suma parțială pentru masă, evaluarea cu valoarea benefică favorabilă non-numerar nu intră în conflict cu faptul că factura conține elemente suplimentare.

Chitanță colectivă pentru mai mulți angajați

Adesea, mai mulți angajați își iau masa împreună. Fiecare își plătește propria mâncare, dar restaurantul nu emite chitanțe individuale separate, ci o chitanță colectivă. Angajații solicită angajatorului lor o indemnizație de masă numai pentru partea din factură care se atribuie alimentelor pe care le-au consumat și le-au plătit. Și în acest caz, evaluarea cu valoarea oficială a plății fără numerar nu eșuează, deoarece factura conține sume suplimentare. Condiția prealabilă este ca persoana în cauză să solicite doar indemnizații pentru masa consumată efectiv. Măsura în care alți angajați solicită subvenții pentru celelalte mese este irelevantă în acest sens.

Activități externe pe termen scurt

În multe cazuri, angajații lucrează în zile individuale atât la primul loc de muncă, cât și departe de casă. Cu condiția să nu aveți dreptul la o indemnizație de masă fără taxe pentru activități externe în această zi, masa poate fi evaluată în continuare la valoarea oficială în natură.

Mai mulți angajatori

Uneori, angajații au mai multe relații de muncă și lucrează pentru diferiți angajatori într-o singură zi. Deoarece furnizarea meselor zilnice se bazează în principiu pe relația de muncă respectivă, nu există îngrijorări că fiecare angajator poate aplica regula pentru indemnizațiile de masă pentru astfel de zile.

Verificările aleatorii trebuie efectuate și documentate

Angajatorul trebuie să dovedească cerințele pentru evaluare în natură. Cu un număr mai mare de angajați, totuși, un control individual este nerezonabil, motiv pentru care, în cazurile adecvate, este suficientă, dar și esențială, o verificare aleatorie a utilizării corecte a subvențiilor. Verificarea aleatorie trebuie efectuată într-un ciclu regulat și trebuie documentată. Indiferent de aceasta, toate chitanțele trebuie adăugate în contul de salarizare.