BA - Dietele d; impozitare - Limitați veniturile pentru regimurile fiscale; impozitare
A. Regula generală
Sub rezerva posibilităților de opțiuni oferite acestora (BOI-BA-REG-30) și a anumitor cazuri speciale (cf. I-B § 20-40), regimul micro-BA este aplicabil automat fermierilor al căror venit mediu, măsurat pe trei ani consecutivi, nu depășește limita menționată la articolul 69 din CGI (BOI-BA-REG- 10-20-10).
Astfel, în practică, regimul micro-BA se aplică veniturilor pentru anul N cu condiția ca venitul mediu pentru anii N-3, N-2 și N-1 să nu depășească limita menționată la articolul 69 din CGI.
Această limită este actualizată la fiecare trei ani în aceeași proporție cu evoluția trienală a limitei superioare a primei tranșe de impozit pe venit și este rotunjită la cea mai apropiată sută de euro.
Limita aplicabilă pentru 2016 este de 82.200 EUR.
Prima revizuire trienală va intra în vigoare de la 1 ianuarie 2017.
Regimul micro-BA se aplică, de asemenea, unui operator supus până acum automat unui regim fiscal real atunci când media de trei ani a veniturilor scade sub limita menționată la articolul 69 din CGI fără să fie necesar să se opteze în mod expres pentru acest regim.
În cele din urmă, statutul de TVA al operatorului este irelevant pentru aplicarea regimului micro-BA. Sub rezerva respectării condițiilor, acest regim se poate aplica indiferent dacă operatorul se încadrează în regimul general, regimul simplificat de rambursare sau regimul forfetar de rambursare (BOI-TVA-SECT-80).
Exemplu: Un operator a generat următoarele venituri: în N = 84.000 €, în N + 1 = 60.000 €, în N + 2 = 70.000 € și în N + 3 = 85.000 €
În N + 3, regimul micro-BA este aplicabil deoarece media încasărilor pentru N, N + 1, N + 2 ([84.000 + 60.000 +70.000]/3 = 71.333) este mai mică decât limita planificată pentru micro -Regimul BA, adică 82.200 EUR.
Se specifică faptul că pragul de 82.200 EUR este păstrat ca exemplu.
Operatorii supuși unui regim fiscal real, ale căror venituri pentru perioada de referință de trei ani respectă plafonul aplicabil în regimul micro-BA și care doresc să beneficieze de acest regim, sunt invitați să mențină serviciul fiscal local informat despre alegerea lor. companiile competente prin simplă scrisoare sau prin e-mail trimis în termenul limită pentru depunerea declarației propriu-zise. Cu toate acestea, regimul micro-BA li se aplică de drept. În consecință, aceste informații de la SIE sunt destinate doar pentru a facilita gestionarea corectă a fișierului acestora de către serviciile fiscale și nu condiționează în niciun caz aplicarea regimului micro-BA.
B. Cazuri speciale
1. Operațiuni noi
În cazul unei creații de afaceri, regimul micro-BA se aplică automat pentru anul înființării (anul N): în absența activității în anii de referință N-1, N-2 și N-3, acești ani sunt considerat a avea venituri zero.
Exemplu: În N, regimul micro-BA este aplicabil automat deoarece media încasărilor pe N-1, N-2 și N-3 ([3 * 0]/3) este egală cu 0.
În N + 1, regimul micro-BA este aplicabil dacă media încasărilor N, N-1 și N-2 (adică [N + 0 + 0]/3) nu depășește 82.200 euro.
În N + 2, regimul micro-BA este aplicabil dacă media veniturilor N +1, N și N-1 nu depășește 82.200 euro.
Cu toate acestea, operatorii care doresc acest lucru pot opta pentru regimul real în aplicarea articolului 69 din CGI.
2. Operatori forestieri
În toate cazurile, exploatatorii forestieri sunt acoperiți de regimul impozitului forfetar definit la articolul 76 primul paragraf al articolului 76 din CGI pentru profiturile din exploatare forestieră.
Acest regim fiscal special face obiectul comentariilor detaliate din BOI-BA-SECT-10.
Profitul care rezultă din recoltarea produselor precum fructe, scoarță sau rășină, în vederea vânzării cărora se exploatează cheresteaua, precum și profitul rezultat din operațiunile de transformare a lemnului tăiat de către proprietarul însuși. atunci când aceste transformări nu sunt de natură industrială, nu se încadrează în pachetul forestier și sunt impozitate conform micro-BA sau regimuri reale (CGI, art. 76, 1, al. 2).