Cele mai recente reguli de TVA pentru comerțul electronic

Economia digitală a cunoscut o creștere exponențială de câțiva ani, promovată de internet, dar care rămâne constrânsă de reglementările TVA intracomunitare.

De fapt, regulile TVA sunt în vigoare până acum pentru Vânzări de bunuri și servicii pe internet către persoane fizice (BtoC) au fost complexe și costisitoare pentru statele membre, care au suferit pierderi fiscale estimate la peste 147 miliarde de euro, dar și pentru companiile care au trebuit să se confrunte cu obligații administrative grele în ceea ce privește TVA intracomunitar.

În plus, operatorii europeni au trebuit și trebuie să facă față concurenței agresive din partea companiilor din afara Uniunii Europene, care adesea beneficiază de reguli TVA mult mai favorabile, în special în ceea ce privește scutirea de TVA la importul de bunuri cu valoare redusă.

Având în vedere aceste diferite constatări, Consiliul European a adoptat, prin urmare, în decembrie 2017 pachetul TVA pentru comerțul electronic care are ca scop:

• Modernizează și simplifică regimul TVA aplicabil comerțului electronic transfrontalier cu persoane fizice,
• Lupta împotriva fraudei simplificată de complexitatea sistemului existent,
• Garantarea unei concurențe loiale între operatorii europeni și operatorii non-europeni.

În acest articol, veți găsi informații despre cele mai recente reguli referitoare la TVA intracomunitar în comerțul electronic (vânzările transfrontaliere de bunuri sau servicii) care au intrat treptat în vigoare în acest an și care vor continua până în 2021.

TVA și comerțul electronic: noile obligații de TVA de la 1 ianuarie 2019

Comisia Europeană a definit un plan de acțiune TVA pentru a ajuta statele membre să lupte mai eficient împotriva fraudei fiscale. Unele reforme au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019.

Vânzarea de servicii * către persoane fizice rezidente în Uniunea Europeană

* Vânzarea de servicii de telecomunicații, radio și televiziune sau servicii electronice.

De la 1 ianuarie 2019 asistăm simplificare în favoarea întreprinderilor mici și a start-up-urilor destinate să trateze vânzările de servicii electronice transfrontaliere ca vânzări locale.

Principala modificare este introducerea a două praguri:

• Prag anual de cifră de afaceri de 10.000 EUR

Furnizorul de servicii își poate trimite tranzacțiile către TVA locală cu condiția ca cifra sa de afaceri („cifra de afaceri”) să nu depășească pragul de 10.000 EUR. In caz de depăşire, va trebui să aplice TVA din statul membru al clientului.

Exemplu de furnizor francez de servicii electronice:

1. Cifra de afaceri anuală mai mică de 10.000 EUR: Din momentul în care pragul de 10.000 EUR din cifra de afaceri anuală nu este depășit, TVA franceză trebuie aplicată tuturor clienților europeni (de exemplu pentru vânzările către Belgia, Luxemburg sau Portugalia). Prin urmare, se vor aplica tarifele și regulile de facturare din țara furnizorului.
2. Cifra de afaceri anuală mai mare de 10.000 EUR: Dacă, dimpotrivă, pragul de 10.000 EUR este depășit, vânzarea către un client francez va fi supusă ratei de 20%, deoarece vânzarea va fi impozabilă pe teritoriul francez. Cu toate acestea, pentru persoanele fizice care locuiesc în alte state membre, se va aplica TVA-ul acestor țări. De exemplu, TVA la 21% pentru Belgia, 17% pentru Luxemburg sau 23% pentru Portugalia.

Societatea, pentru a putea aplica TVA-ul unui alt stat membru, trebuie fie:

1. Utilizați Mini One Stop Shop (MOOS): acesta este un ghișeu unic înființat pentru operatorii europeni pentru a le facilita procedurile administrative,
2. Alegeți metoda tradițională și identificați-vă în starea clientului.

În ceea ce privește facturarea, regulile statului membru de identificare a furnizorului sunt aplicabile în locul regulilor statului membru de consum, adică clientul.

• Prag anual de cifră de afaceri de 100.000 EUR

Sub acest prag, vânzătorul are opțiunea de a păstra o singură dovadă (în loc de două) pentru a demonstra rezidența clientului său, cu excepția uneia fix, rețea mobilă sau decodor. Dincolo de acest prag, arendașul este presupus a fi stabilit la locul identificat ca atare de către furnizorul de servicii pe baza a două dovezi neconvenționale: adresa de facturare, datele bancare, înregistrarea unui mijloc de transport sau adresa IP.

Vânzarea mărfurilor pe internet în Uniunea Europeană

Distingem două tipuri de tranzacții: tranzacții BtoB și tranzacții BtoC.

• Tranzacții BtoB aplicați un tratament normal al TVA intracomunitar. Prin urmare, asistăm la două operațiuni succesive: mai întâi o livrare intracomunitară scutită din statul membru de plecare urmată de o achiziție intracomunitară în statul membru de sosire. Este important de reținut că acest lucru se poate modifica odată cu intrarea în vigoare a regimului definitiv programat pentru 2022, care intenționează să trateze această tranzacție ca pe o singură tranzacție.
• Tranzacții BtoC care intră sub regimul de vânzare la distanță. Acest regim prevede impozitarea în statul membru de sosire a bunului atunci când pragul anual de cifră de afaceri adoptat de acest stat este depășit și impune astfel identificarea locală a operatorului. Dacă pragul nu este depășit, companiile facturează conform regulilor și la rata de facturare a țării lor.

Pragurile actuale sunt cuprinse între 35.000 și 100.000 €.

Exemplu de vânzător de comerț electronic :

Compania aplică TVA franceză cu 20% din vânzările sale către clienții din Luxemburg dacă cifra sa de afaceri în această țară nu depășește 100.000 EUR (prag adoptat de Luxemburg).

Pe de altă parte, de îndată ce suma cifrei sale de afaceri anuale depășește pragul de 100.000 €, trebuie să aplice TVA la 17%, ceea ce va necesita mai întâi identificarea cu TVA în Luxemburg, astfel încât să poată factura cu rata TVA. TVA.

---