Fuziunea sau vânzarea de; companii - Dreptul afacerilor - Cabinet de avocatura Picovschi
De Jean MARTIN, consultant fost inspector fiscal
În mod excepțional, în această perioadă de criză, avocații noștri fiscali vă stau la dispoziție pentru a vă răspunde. Contactați-ne +33 (0) 1 56 79 11 00
Fuziunile de companii implică o încetare totală a afacerii pentru compania sau companiile absorbite. Aceste operațiuni ar trebui, în principiu, să ducă la impozitarea imediată a tuturor profiturilor neimpozitate, inclusiv a câștigurilor de capital realizate cu această ocazie.
Cu toate acestea, pentru a încuraja fuziunile de afaceri, legiuitorul a instituit un regim favorabil de scutire și suspendare fiscală pentru fuziunile de întreprinderi supuse impozitului pe profit. Astfel, câștigurile de capital și provizioanele societății absorbite nu sunt, în anumite condiții, imediat supuse impozitului pe profit în timpul tranzacției în cauză.
Dispozitivul special se aplică operațiilor prin care, fii unul sau mai multe companii absorbite transmit, în urma și în momentul dizolvării lor fără lichidare, toate activele lor către o altă companie absorbant preexistent, prin alocarea către partenerii lor a valorilor mobiliare din compania achizitoare (și, eventual, o plată în numerar care nu depășește 10% din valoarea nominală a acestor valori mobiliare), fie doi sau mai multe companii absorbite transmit unei companii absorbant pe care îl constituie, cu atribuția menționată mai sus.
Acest regim specific se referă, de asemenea, la tranzacțiile pentru care titlurile societății absorbante nu sunt schimbate cu cele ale societății absorbite, dacă sunt deținute fie de societatea absorbantă, fie de societatea absorbită.
De fapt, din punct de vedere juridic, în aceste situații, compania achizitoare nu este obligată să livreze valori mobiliare în schimbul contribuției.
Desigur, anumite condiții trebuie îndeplinite de către directorii societății, tocmai în ceea ce privește contribuțiile, pentru a le permite să beneficieze de optimizarea fiscală prevăzută la articolele 210 A, 210 B și 210 C din Codul fiscal general.
În primul rând, contribuțiile trebuie remunerate prin acțiuni sau acțiuni.
Iar mecanismul special se aplică numai contribuțiilor făcute de persoanele juridice franceze către persoanele juridice străine care fac obiectul eliberării unei autorizații. În plus, contribuția elementelor de active fixe trebuie să prezinte un câștig de capital net global.
Dar acest regim preferențial pentru fuziunile de companii merită să fie analizat îndeaproape în măsura în care are diverse avantaje, nu numai în ceea ce privește impozitul pe profit în sine, ci și pe de o parte în ceea ce privește venitul distribuit. Impozabil pentru impozitul pe venit în numele partenerilor, pe de altă parte, în ceea ce privește taxele de înregistrare.
În ceea ce privește impozitul pe profit
Câștigurile nete de capital și profiturile pentru toate activele (active fixe și active circulante) contribuite ca urmare a unei fuziuni nu sunt supuse impozitului pe profit.