Impozitarea grupurilor de companii
Ce este un grup de societate ?
În temeiul articolului 138 bis din CIDTA, instituit prin articolul 14 din legea finanțelor din 1997, grupul de societăți este definit ca „orice entitate economică a două sau mai multe societăți pe acțiuni independente din punct de vedere juridic, dintre care„ o denumită ”societate-mamă „menține pe ceilalți„ membri ”numiți sub dependențele sale, deținând în mod direct 90% sau mai mult din capitalul social și al cărui capital nu poate fi deținut în totalitate sau parțial de aceste companii sau la o rată de 90% sau mai mult de către o terță parte eligibilă ca societate-mamă ”.
II. Care sunt condițiile de eligibilitate pentru planul grupului de companii:
III. Care sunt avantajele fiscale acordate grupurilor de companii:
Legislația fiscală actuală oferă avantaje fiscale considerabile grupurilor de companii în ceea ce privește impozitele directe, impozitele pe cifra de afaceri și taxele de înregistrare:
A- În ceea ce privește impozitul pe profit (IBS):1. Consolidarea profiturilor
Companiile eligibile pentru regimul grupului de companii pot opta pentru regimul bilanțului fiscal consolidat. Consolidarea profiturilor se înțelege a însemna aceea a tuturor conturilor de bilanț și nu adăugarea aritmetică a rezultatelor companiilor membre ale
grup.
Cu alte cuvinte, consolidarea constă în producerea unui singur document sumar care enumeră operațiunile tuturor companiilor din grup, sub rezerva
înrădăcinări. (Articolul 138 bis CIDTA)
Consolidarea se acordă numai în caz de opțiune de către compania-mamă și acceptarea de către companiile membre. Este irevocabil pentru o perioadă de patru (04) ani.
2. Scutirea de dividende
Dividendele primite de companii pentru participarea lor la capitalul altor companii membre ale grupului sunt scutite de IBS.
Ca atare, se reamintește că acestea sunt doar dividende distribuite societății-mamă de filialele sale, participațiile încrucișate nefiind autorizate, niciun dividend nu poate fi distribuit de societatea-mamă în beneficiul filialelor sale.
3. Scutirea câștigurilor de capital la cedare
În temeiul articolului 173 din CIDTA modificat de articolul 19 din legea finanțelor din 1997, câștigurile de capital din vânzarea efectuate în cadrul schimburilor de active între companii care sunt membre ale aceluiași grup sunt scutite.
B- În ceea ce privește TAP
Prevederile articolului 17 din legea finanțelor pentru 2007 scutesc de TAP, tranzacțiile între companii care sunt membre ale aceluiași grup de companii.
C- În ceea ce privește TVA:
1. Tranzacțiile efectuate între companii care sunt membre ale grupurilor de companii sunt excluse din domeniul de aplicare al TVA, astfel cum se prevede la articolul 27 din legea financiară din 2007 care completează articolul 8 din codul fiscal al cifrei de afaceri (TCA).
2. Acordarea posibilității grupului de companii în sens fiscal care a optat pentru profitul consolidat de a deduce, în aceleași condiții, TVA-ul care a grevat bunurile și serviciile achiziționate de sau pentru diferitele companii membre ale acestora (articolul 18 LFC 2009 ).
D- În ceea ce privește drepturile de înregistrare:
Scutire de taxe de înregistrare:
1. Constatarea transferurilor de active între companiile membre ale grupului;
2. Notând transformările companiilor în vederea integrării grupului (articolul 36 din legea finanțelor pentru 1997).
Ca atare, se reamintește că scutirea de drepturi nu implică scutirea de formalitatea de înregistrare, actele sunt supuse înregistrării, dar nu dau nicio plată a drepturilor.
E- Alte măsuri de stimulare:
Eliminarea condiției de a obține rezultate pozitive în ultimii doi (02) ani pentru eligibilitatea pentru regimul grupului de companii:
Pentru a promova integrarea companiilor în grupuri, companiile care intenționează să opteze pentru regimul fiscal al grupurilor corporative sunt scutite de obligația de a justifica obținerea de rezultate pozitive în ultimii doi (02) exerciții financiare anterioare
integrarea grupurilor de companii. (Articolul 06 din legea finanțelor din 2008).
Eliminarea excluderii companiilor cu pierderi din sfera consolidării fiscale
Pentru a nu face companiile cu pierderi să piardă beneficiul avantajelor acordate acestora în cadrul regimului grupului de companii, legea finanțelor din 2012 a eliminat excluderea companiilor care realizează două deficite consecutive în timpul implementării. Regimul pentru grupurile de companii din cadrul sfera consolidării fiscale. (Articolul 06 din legea finanțelor din 2012).