Noul regim de opțiuni pe acțiune Les Echos
În ultimii ani, sistemul fiscal și social al opțiunilor pe acțiuni a fost modificat substanțial, în special cu ocazia legii finanțării securității sociale pentru 1997, care a făcut ca o parte din majoritatea majorității să fie supusă contribuțiilor sociale. beneficiarul opțiunilor pe acțiuni atunci când transferul acțiunilor are loc la mai puțin de 5 ani de la data acordării opțiunilor. Legea finanțării pentru 1998 a avut și efectul de a crește impozitarea câștigurilor de capital.
Dornică să pună capăt derivei observate, administrația fiscală deja, într-o instrucțiune din 12 mai 1995, specificase, printre altele, că își rezervă dreptul de a reclasifica drept câștig obișnuit impozabil la scara progresivă a impozitului pe venit. venit câștigul de capital realizat la vânzarea valorilor mobiliare ale companiei de „un angajat manager sau orice altă persoană în relație de afaceri cu un grup de companii [care] beneficiază de opțiuni de subscriere sau cumpărare de acțiuni în afara sistemului juridic sau [care] este oferit posibilitatea cumpărării sau/și revânzării valorilor mobiliare ale unei companii în condiții preferențiale ”. Planurile legale de acționariat au fost vizate în special în această instrucțiune atunci când beneficiarului „i se oferă posibilitatea de a cumpăra sau/și revinde titlurile unei companii în condiții preferențiale”.
Având în vedere numeroasele ajustări aduse sistemului fiscal și social al opțiunilor pe acțiuni, nu ni se pare util să prezentăm în termeni generali condițiile în care câștigul realizat de beneficiarul opțiunilor pe acțiuni este impozitat în prezent, în măsura în care evident că sunt respectate prevederile la care se face referire în articolele 208-1-208-8-2 din legea din 24 iulie 1966 privind societățile comerciale.
Să presupunem că: la data acordării opțiunilor, valoarea acțiunii este de 100 de franci; prețul de achiziție sau subscriere pentru acțiuni este de 80 de franci; la data la care se exercită opțiunile, valoarea acțiunii este de 150 de franci; prețul de vânzare al acțiunii este de 180 de franci.
În exemplul nostru, beneficiarul realizează un câștig de 100 de franci defalcat după cum urmează: 20 de franci corespund diferenței dintre valoarea acțiunii la data la care se acordă opțiunea (100 de franci) și prețul de achiziție sau subscrierea acțiunii ( 80 franci) („reducerea”); 50 de franci corespund diferenței dintre valoarea acțiunii la data la care se exercită opțiunea (150 franci) și valoarea acțiunii la data la care a fost acordată opțiunea (100 franci) („câștigul din opțiune” ); 30 de franci corespund diferenței dintre prețul de vânzare al acțiunilor (180 franci) și valoarea acțiunii la data la care a fost exercitată opțiunea (150 franci) („câștigul de capital la vânzare”).
Reducerea
Considerăm că opțiunile au fost acordate după 1 iulie 1993. Două situații diferite trebuie apoi luate în considerare în funcție de faptul dacă actualizarea depășește sau nu 5% din valoarea acțiunii la data la care sunt acordate opțiunile. Dacă rabatul nu depășește acest prag de 5%, acesta trebuie adăugat la câștigul de opțiune și este impozitat în aceleași condiții ca și acest câștig la data la care acțiunile sunt vândute. Atunci când reducerea depășește pragul menționat de 5%, pe de o parte, fracția reducerii care depășește 5% este supusă impozitului pe venit în categoria salariilor și salariilor pentru anul în care sunt exercitate opțiunile și, pe de altă parte, mână, partea de reducere care nu depășește acest prag de 5% se adaugă la câștigul opțiunii. În plus, partea din excedentul de rabat este supusă contribuțiilor de asigurări sociale, CSG și CRDS, fiind specificat faptul că baza impozabilă pentru CSG și CRDS este egală cu 95% din partea din reducere.