Raportarea rezultatelor consolidării fiscale Comptazine

În istoria unui antreprenor, se întâmplă adesea ca acesta din urmă să fi creat mai multe structuri pentru diferite activități. În timpul întâlnirilor, ideilor sale, unele proiecte au funcționat mai bine decât altele. Rolul managerului de afaceri este apoi de a optimiza rezultatele fiscale ale companiilor sale.

O activitate care are performanțe mai bune decât alta înseamnă că una realizează un profit impozabil mare în timp ce cealaltă realizează un profit sau o pierdere mai mică.

Consolidarea fiscală constă în consolidarea tuturor rezultatelor fiscale ale companiilor dintr-un grup. Holdingul determină rezultatul impozabil global pentru impozitul pe profit și plătește impozitul datorat de grupul integrat fiscal.

Pentru a implementa integrarea fiscală, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

companiile trebuie să fie supuse impozitului pe profit și impozabile în Franța,
companiile integrate trebuie să își deschidă și să închidă anii fiscali, cu o durată de 12 luni, la aceleași date. Cu toate acestea, în orice moment al perioadei de 5 ani, durata exercițiilor poate fi modificată, o dată, pentru a fi mai mică sau mai mare de 12 luni.,
capitalul social al holdingului nu trebuie să fie deținut în proporție de 95% sau mai mult, în mod direct, de o altă societate cu sediul în Franța și răspunzătoare de IS.

Domeniul de aplicare al consolidării fiscale

Grupul integrat din punct de vedere fiscal poate fi format din holdingul cu una sau mai multe dintre filialele sale din care deține direct cel puțin 95% din capitalul social și, de asemenea, cu toate filialele și subfilialele sale aparținând unui lanț neîntrerupt de participații. cel puțin 95% deținute succesiv.

Domeniul de aplicare al consolidării fiscale poate fi revizuit în fiecare an. Decizia trebuie notificată administrației fiscale cel târziu la termenul limită pentru depunerea declarației de rezultate pentru exercițiul financiar anterior.

Opțiunea de integrare fiscală

Regimul de consolidare fiscală este o opțiune care trebuie formulată de compania mamă a grupului.

Opțiunea poate fi notificată autorităților fiscale până la data declarației privind impozitul pe profit pentru rezultatul anului precedent.

Opțiunea ia forma unei scrisori (model furnizat de administrația fiscală) cu lista companiilor integrate și acordul formal al fiecăreia dintre ele.

Durata regimului de consolidare fiscală este de 5 ani, reînnoibilă prin acord tacit.

Cum funcționează integrarea fiscală

În primul rând, fiecare companie integrată trebuie să își calculeze propriul rezultat fiscal, ca și când ar fi impozitat separat, apoi rezultatul său care va fi utilizat pentru a determina rezultatul global (care ține cont de regulile de calculare a rezultatului specific fiscalului de integrare).

Apoi, rezultatul global care stă la baza calculării impozitului datorat de grupul integrat fiscal este determinat de societatea holding:

prin adăugarea rezultatelor individuale ale fiecărei companii integrate,
apoi prin aplicarea diferitelor măsuri corective menite în principal să evite anumite duble impozitări, anumite duble deduceri sau să neutralizeze cedările de active fixe și anularea datoriilor între membrii grupului.

Societatea holding este răspunzătoare pentru impozitul datorat de grup. Creditele fiscale colectate de filiale pot fi imputate la valoarea impozitului de plătit.

Avantajele integrării fiscale

Un grup de companii este format dintr-o companie-mamă și filiale. Fiecare entitate este, în principiu, răspunzătoare pentru impozitul pe profit. Fiecare companie din grup își păstrează astfel propriul deficit pe care nu îl poate compensa cu profiturile altor filiale.

În plus, conducerea grupului generează, de asemenea, o multitudine de fluxuri financiare între societatea-mamă și filialele sau între filialele în sine (primirea dividendelor, amortizări ale datoriilor, cedarea mijloacelor fixe etc.). Fiecare flux financiar generează consecințe fiscale care pot fi penalizante pentru managementul grupului (de exemplu, o filială poate ezita să vândă active către o altă filială pentru a evita câștigul de capital din vânzare).