Regim fiscal și social pentru dividende Bpifrance Création
Atunci când o companie decide să distribuie total sau parțial profiturile sale între parteneri, profiturile distribuite sunt impozitate succesiv:
- la nivel de companie în scopuri de impozitare pe profit,
- la nivelul partenerilor pentru impozitul pe venit.
Acest document prezintă regimul fiscal și social pentru dividendele primite de parteneri, persoane fizice.
De la 1 ianuarie 2018, a fost introdusă o singură taxă standard (PFU) numită taxă unică, la o rată de 30% defalcat într-o rată forfetară de IR de 12,8% la care se adaugă contribuțiile de asigurări sociale la rata globală de 17,2% (creștere a CSG).
Dividendele supuse PFU nu beneficiază de alocația de 40%.
Contribuabilii își păstrează posibilitatea de a opta pentru aplicarea scalei progresive pe tranșă dacă această metodă de calcul le este mai favorabilă cu aplicarea indemnizației standard de 40%.
În acest caz, sumele plătite partenerului ca dividende sunt introduse de acesta în declarația sa anuală de venit (categoria veniturilor mobile), după aplicarea unei indemnizații de 40% destinate să compenseze dubla impozitare a acestora (la nivel de companie și partener).
Acestea sunt adăugate la celelalte venituri ale gospodăriei sale fiscale, apoi întregul este supus scalei progresive pe categorii de impozite pe venit.
- Condiții de care să beneficieziReducere de 40%:
- compania trebuie să aibă sediul central în Franța, în Uniunea Europeană sau într-un stat sau teritoriu care a încheiat un tratat fiscal cu Franța pentru a evita dubla impunere,
- trebuie impus impozitului pe profit (legal sau opțional) sau un impozit echivalent (pentru companiile străine).
- Chiar și cu opțiunea de reducere de 40%, un impozit reținut la sursă obligatoriu, egal cu 21%, se face la plata dividendelor. Se calculează pe suma brută a sumelor plătite.
Acest impozit reținut la sursă este returnat autorităților fiscale cel târziu la data de 15 a lunii următoare plății dividendelor prin intermediul formularului nr. 2777-D.