Impozitarea individuală
Sursa de venit
Persoanele cu domiciliul fiscal în Franța sunt supuse impozitului pe venit francez din contul tuturor veniturilor lor din surse franceze și străine, indiferent de naționalitate.
Impozitul pe venit se calculează pe baza diferitelor venituri ale gospodăriei fiscale, inclusiv a contribuabilului, a soțului său și a copiilor săi aflați în întreținere. Cota efectivă de impozitare este determinată în funcție de mărimea gospodăriei, conform unei scări progresive cuprinse între 0 și 45%.
Metodele de calcul sunt însoțite de numeroase dispoziții care permit o personalizare largă a impozitării. În plus față de deduceri, există multe credite fiscale: reducerea impozitului pentru angajarea unui angajat acasă, credit fiscal pentru cheltuielile de îngrijire a copiilor.
Măsurile specifice fiecărei categorii de venituri fac posibilă modularea impozitării. De exemplu, impozitarea alocării gratuite a acțiunilor de către o companie a fost relaxată și redusă pentru beneficiari.
Mai recent, impozitul aplicabil economiilor a fost modificat începând cu 2018 cu introducerea unei singure deduceri forfetare de 30%.
Există, de asemenea, un regim de scutire foarte favorabil în favoarea angajaților impatriați.
Suma forfetară unică de 30%
Legea finanțelor din 2018 a reformat impozitarea aplicabilă veniturilor din capitalul mobil prin introducerea unei taxe unice forfetare (PFU).
Beneficii fiscale, din 2018:
Pentru rezidenți: PFU la rata globală de 30% (12,8% pentru impozitul pe venit și 17,2% pentru contribuțiile de asigurări sociale) se aplică în special dividendelor, dobânzilor și câștigurilor de capital la transferul de valori mobiliare.
Reducerea cu 40% a dividendelor și a produselor similare nu se aplică. Cu toate acestea, este posibil să se opteze la nivel global pentru impozitarea veniturilor la rata progresivă a impozitului pe venit. În acest caz, se poate aplica reducerea de 40%.
Pentru nerezidenți: rata impozitului reținut la sursă aplicabilă produselor distribuite și câștigurilor de capital din vânzarea de participații mai mare de 25% este redusă la 12,8%.
Regimul impatriat
Regimul fiscal pentru impatriați face posibilă scutirea parțială de impozit a unei părți din venituri, primele de expatriere și primele de ședere profesională efectuate în străinătate pentru angajații și managerii străini care vin să își asume funcțiile în Franța. De asemenea, le îmbunătățește condițiile de răspundere față de impozitul pe averea imobiliară (IFI).
Acest regim de aplicare temporară a fost extins prin legea finanțelor pentru 2017: de fapt, scutirea este acum acordată până la 31 decembrie a celui de-al optulea an calendaristic următor celui de preluare a funcției în Franța.
Pentru mai multe informații: Acasă> Persoană fizică internațională> Vin sau mă întorc în Franța> Vin sau mă întorc în Franța, cum sunt taxat? > Regimul impatriat
Beneficiarii planului
Expatriatul chemat să ocupe un loc de muncă pentru o perioadă limitată într-o companie stabilită în Franța trebuie să-și exercite activitatea ca angajat sau ca manager în scopuri fiscale asimilate unui angajat.
El trebuie să aibă domiciliul fiscal în Franța de la preluarea atribuțiilor sale în Franța.
El nu trebuie să fi avut domiciliul fiscal în Franța în cei cinci ani calendaristici anteriori celui de preluare a funcției sale în societatea stabilită în Franța.
Beneficiul regimului fiscal pentru impatriați este menținut chiar dacă angajatul își schimbă funcția în cadrul unui grup de companii stabilite în Franța sau schimbă societăți din același grup, pentru a exercita sau nu funcții similare.
Elementele scutite de remunerație trebuie prevăzute în contractul de muncă sau în scrisoarea de angajament a beneficiarului. Cu toate acestea, există excepții de la acest principiu.
Avantajele fiscale
Schema prevede o scutire de impozit pe venit atât asupra veniturilor obținute, cât și asupra anumitor venituri din proprietate din surse străine.
Venit din activitate: anumite elemente de compensare direct legate de activitatea profesională din Franța, cum ar fi bonusul de expatriere, sunt scutite fie la rata sumei lor reale, fie la opțiune pentru o sumă evaluată la o rată forfetară de 30% din compensația străină netă. Pe de altă parte, atunci când lucrătorul călătorește în străinătate în interesul direct și exclusiv al companiei franceze, o fracțiune din remunerația corespunzătoare activității desfășurate în străinătate poate fi, de asemenea, scutită de impozit.