Livrarea de alimente - BMF asigură reguli clare pentru legea fiscală anuală
Discuțiile despre diferențierea TVA între livrarea preferențială a meselor și serviciile de restaurant nu s-au încheiat. Apoi, Ministerul Federal al Finanțelor a publicat o scrisoare care oferă claritate.
Regulamentul privind impozitul pe vânzări pentru mese: mult timp controversat
La servirea mâncării, trebuie făcută o distincție între dacă a Vânzări de produse alimentare pentru a lua la pachet, cu excepția serviciilor (7%) sau pentru consum imediat disponibil pe loc (19%).
CEJ a decis în hotărârile din 10 martie 2011 (cauza C-497/09, cauza C-499/09, cauza C-501/09, cauza C-502/09) că livrarea de alimente către Snack-uri sau în saloane de cinema pentru consum imediat, de regulă constituie o livrare de obiecte și în aceste cazuri se referă la mesele pregătite care, ca alimente, sunt supuse cotei reduse de TVA.
Aceasta include, de asemenea, mesele care sunt pregătite pentru consum imediat prin gătit, prăjit, copt sau în orice alt mod.
Cota regulată a impozitului pe vânzări, pe de altă parte, se aplică altor servicii, dacă elementul de serviciu - în comparație cu livrarea alimentelor pure - predomină calitativ și depășește ceea ce este în mod necesar asociat cu comercializarea obișnuită a alimentelor.
Acest lucru se aplică, de exemplu, antreprenorilor care servesc mâncarea folosind personalul de serviciu sau de gătit sau chiar operatorii de servicii de petrecere care, pe lângă livrarea la timp a alimentelor în tăvi de încălzire sigilate, furnizează și veselă, tacâmuri și mobilier și apoi le curăță.
Există o excepție aici, totuși, dacă serviciul de petrecere oferă doar pregătirea mâncării și livrarea caldă la programare și fără extra. În acest caz, în opinia CEJ, întregul serviciu poate fi în continuare complet supus cotei reduse de impozitare.
Instanțele stabilesc noi standarde legale
Nu numai CEJ, ci și BFH (hotărârea din 8 iunie 2011 - XI R 37/08; hotărârea din 30 iunie 2011 - VR 3/07, VR 35/08, VR 18/10; hotărârea din 12 octombrie 2011 - VR 66/09; hotărârea din 23 noiembrie 2011 - XI R 6/08) a emis noi principii legale pentru delimitarea livrărilor și a altor servicii în distribuția de alimente și băuturi pe un subiect care a fost mult timp predispus la litigii în practică.
În trecut, reglementările neclare și contradictorii și aplicarea lor inconsistentă au provocat în mod repetat iritații. Un număr mare de hotărâri, dintre care unele au definit criterii diferite pentru rata completă și redusă a impozitului pe vânzări, au creat incertitudine suplimentară în rândul companiilor, consultanților fiscali și autorităților fiscale.
De aceea, noua scrisoare BMF a fost așteptată cu nerăbdare de către sectorul comercial pentru clarificări. Odată cu publicarea decretului de aplicare, BMF a preluat jurisprudența actuală a CEJ și BFH, a rezumat-o și a ilustrat-o cu numeroase exemple (scrisoarea BMF din 20 martie 2013 - IV D 2 - S 7100/07/10050-06).
În multe cazuri, acest lucru va atinge claritatea și siguranța juridică sperate.
BMF asigură acum securitatea juridică
Jurisprudența clarificatoare a CEJ și a BFH a adus siguranță cel puțin în cele mai frecvente cazuri. BMF specifică acum hotărârile sale Decret de aplicare, care este explicat mai jos.
Noile reglementări sunt inserate în Secțiunea 3.6 Alineatele 1-6 UStAE și urmează să fie aplicate începând cu 1 iulie 2011, cu excepția cazului în care antreprenorii folosesc un regulament tranzitoriu. Există patru principii care trebuie respectate:
1.
În general este permisă livrarea de produse alimentare și livrarea de mese și fast-food la standurile de gustări la ghișeele de vânzări și în foaierul cinematografului pentru consum imediat. o livrare a meselor pregătite și, conform jurisprudenței CEJ și BFH, este supusă cotei reduse de impozitare, cu condiția ca acestea să fie produse alimentare din anexa 2 la UStG. Complexitatea preparatului (fel de mâncare standard sau produs de înaltă calitate) este irelevantă pentru rata de impozitare.
2.
Companiile de catering sau de petreceri, pe de altă parte, sunt de obicei supuse cotei standard de impozitare, cu excepția cazului în care numai alimentele sunt furnizate fără elemente de serviciu suplimentare. De regulă, trebuie să aplicați rata impozitului pe vânzări obișnuit, deoarece o împărțire în domeniile separate de „livrare de alimente” și „servicii” este adesea cu greu posibilă.
3.
În cazul așa-numitelor „mese pe roți”, în viitor vor exista de obicei rata redusă a impozitului pe vânzări.
Al 4-lea.
Există o serie de modele diferite în zona de prânz a școlii. Depinde de cazul individual. BMF a comentat deja în detaliu această întrebare în ianuarie.
Cu toate acestea, numărul 4 al acestui articol este actualizat cu o trimitere la noua scrisoare BMF. Dacă situația este structurată în consecință, în viitor va fi posibil să vindeți produse alimentare la o rată de impozitare de 7% și să impozitați doar porțiunea de servicii la 19%.
Antreprenorii afectați care au folosit deja aplicația începând cu 1 iulie 2011, trebuie să efectueze corecții de la rata redusă la valoarea totală a impozitului sau invers pentru declarația anuală a impozitului pe vânzări cel târziu. Aceste corecții au ca rezultat reducerea sau creșterea vânzărilor nete și, prin urmare, un efect corespunzător asupra profiturilor.