Normele specifice de impozitare a IMM-urilor
Actualizat la 06/05/2020
Datorită definiției lor foarte largi, marea majoritate a companiilor stabilite în Franța sunt IMM-uri; companiile mari, dacă ponderea lor în economie este importantă, fiind puține la număr (câteva sute de companii din sute de mii). Impozitarea IMM-urilor respectă reguli specifice, legiuitorul dorind să favorizeze aceste companii care, în general, nu pot practica evaziunea fiscală și care constituie inima țesutului economic al țării. Vom vedea care sunt aceste specificități.
Definiția unui IMM
Din punct de vedere al comunității, un IMM este o companie care îndeplinește următoarele condiții:
- Are mai puțin de 250 de angajați,
- Are o cifră de afaceri anuală mai mică de 50 de milioane de euro sau un bilanț total care nu depășește 43 de milioane de euro.
Alături, există ESV al căror număr de angajați este mai mic de 11 și a căror cifră de afaceri sau total al bilanțului este mai mică de 2 milioane de euro. Aceste praguri sunt adesea utilizate în ceea ce privește beneficiile angajaților.
Alte praguri pot fi utilizate pentru anumite beneficii fiscale. Astfel, rata redusă a impozitului pe profit beneficiază doar companiile a căror cifră de afaceri nu depășește 7.630.000 de euro.
Impozitare: rata redusă a impozitului pe profit (IS)
Cota redusă a impozitului pe profit (IS) (15%) se aplică primilor 38.120 euro de profit pentru companiile care îndeplinesc următoarele condiții:
- Aceștia realizează sub 7.630.000 de euro cifră de afaceri,
- Capitalul acestora este vărsat integral și este deținut continuu, pentru cel puțin 75%, de către persoane fizice sau companii care îndeplinesc aceleași criterii.
Exemplu: un IMM cu o cifră de afaceri de 5.000.000 de euro realizează un profit de 100.000 de euro. Suma impozitului de plătit va fi de 38 120 x 15% + (100.000 - 38.120) x 33,33% = 5.718 + 20.624 = 26.342 euro.
În plus, legea finanțelor pentru 2017 a modificat considerabil regimul aplicabil tarifelor IS.
Iată calendarul reformei:
15% până la 38.120 euro profit
28% de la 38.120 la 75.000 de euro
28% până la 75.000 de euro profit
15% până la 38.120 euro profit
28% de la 38.120 la 500.000 de euro
28% până la 500.000 de euro profit
28% până la 500.000 de euro profit
15% până la 38.120 euro profit
15% până la 38.120 euro profit
15% până la 38.120 euro profit
15% până la 38.120 euro profit
Reduceri consolidate pe durata deținerii în termeni de câștiguri de capital pe titluri de valoare transferabile
Reducerea impozitului pe venit sau ISF în cazul investițiilor într-un IMM
În ceea ce privește impozitul pe venit, plățile eligibile sunt limitate la:
- 50.000 de euro pentru o singură persoană,
- 100.000 de euro pentru un cuplu.
Rata reducerii impozitului este de 18%, adică un beneficiu fiscal maxim de 9.000 de euro pentru o singură persoană și 18.000 de euro pentru un cuplu.