Noul plan de economii la pensie (PER) în sistemul fiscal

plan

reamintire a principiilor per

Legea PACTE a creat trei compartimente separate pentru noul plan de economii la pensie:

  • PER individual, cunoscut sub numele de PERIN, care înlocuiește planurile curente de economii de pensionare subscrise în mod individual (PERP, Contractul Madelin);
  • colectivul corporativ PER, spune PERCOL, succedând actualului PERCO;
  • compania categorică PER, spune PERCAT, cu plăți obligatorii în urma vechilor contracte prevăzute la articolul 83 cu plăți obligatorii de la angajator.

Stimulentele fiscale pentru plățile voluntare și regulile pentru ieșirea timpurie și eliberarea de capital la vârsta de pensionare au fost relaxate și armonizate.

Ordonanța din 24 iulie și decretul din 30 iulie tocmai au clarificat cadrul fiscal pentru retragerile din PER.

impozitarea ieșirilor de capital

Baza impozabilă a retragerilor

Retragerea PER include o parte din capital și o parte din dobânzi sau câștiguri de capital, similar retragerilor parțiale din contractele de asigurări de viață.

Retragere și bază de impozitare


În funcție de cazul retragerilor, cele două părți „Dobânzi sau câștiguri de capital” și „Capital” vor fi impozitate sau doar una dintre ele.

Regimul impozitului la ieșirea de capital

Impozitarea ieșirilor de capital va depinde de ambele:

Tipul de plăți efectuate

Când provin din economiile retrase plăți voluntare care au beneficiat de deducerea impozitului pe venit anul realizării lor (cazul PERIN și PER colectiv pentru partea plăților voluntare efectuate), retragerile vor fi impozitate:

  • la scara IR (paranteză maximă de impozitare 45%) pentru partea „Capital” a retragerii (cu excepția cazului de eliberare anticipată pentru „Accidente de viață”, a se vedea tabelul);
  • la PFU (deducere forfetară unică la o rată de 30%; 12,8% pentru IR și 17,2% pentru deduceri sociale) pentru partea „Dobânzi sau câștiguri de capital” din retragere (cu excepția cazului în care o eliberare anticipată pentru „ Accidente de viață ", vezi tabelul).

Când vin economiile plăți voluntare pentru care abonatul a renunțat la deducerea IR:

  • partea „Capital” va fi scutită de IR.
  • partea „Dobânzi sau câștiguri de capital” va fi impusă PFU (deducere forfetară unică la rata de 30%; 12,8% pentru IR și 17,2% pentru deduceri sociale), cu excepția cazului de eliberări timpurii pentru „Accidente de viață” (Vezi tabelul).

Când provin din economiile retrase plăți de economii ale angajaților (participare la profit, participare) în cazul companiei colective PER, retragerile vor fi:

  • scutit de impozit pentru partea „Capital”
  • impuse contribuțiilor de asigurări sociale (rata de 17,2%) pentru partea „Dobândă sau câștig de capital”.

În cazul plăților obligatorii de la angajator (PER corporativă categorică), ieșirile de capital la vârsta de pensionare sau ieșirile anticipate de capital pentru achiziționarea reședinței principale nu sunt posibile. Ieșirea se realizează, prin urmare, ca o rată viageră (cu excepția cazului de ieșire anticipată pentru „Accidente de viață”, vezi tabelul).