Răspunsul serviciilor fiscale la regimul TVA FEDARS pentru afacerea para-hotelieră

Închiriere mobilată și cazare suplimentară

Documentație
Închiriere mobilată și cazare suplimentară
Știri
Răspunsul serviciilor fiscale la FEDARS: regim TVA pentru afacerea hotelieră suplimentară

Răspunsul serviciilor fiscale la FEDARS: regim TVA pentru afacerea hotelieră suplimentară

Propun să iau răspunsurile obținute de FEDARS (Federația Asociațiilor de Rezidențe de Servicii) de la Direcția de legislație fiscală cu privire la aplicarea anumitor prevederi ale regimului TVA pentru afacerea hotelieră suplimentară.

În practică, se întâmplă adesea ca autoritățile fiscale să pună la îndoială răspunderea TVA a operatorilor, argumentând că serviciile nu sunt furnizate în condiții similare hotelurilor.

Controlorii fiscali pot solicita astfel rambursarea totală sau parțială a TVA-ului recuperat la prețul de achiziție al spațiilor sau la lucrări.

Agenții administrativi adoptă adesea poziții excesive pe baza lipsei de cunoaștere a reglementărilor și, în special, a doctrinei administrative.

Acestea fiind spuse, trebuie recunoscut că această doctrină nu este întotdeauna foarte clară, de unde și interesul detaliilor furnizate de DLF și menționate mai jos.

În opinia mea și până în prezent, nu este posibil să considerăm că aceste răspunsuri sunt opozabile la nivel legal. Cu toate acestea, în practică, acestea corespund poziției oficiale a serviciilor fiscale centrale. În cazul unui audit fiscal, indicațiile conținute în aceste răspunsuri pot fi, prin urmare, invocate pentru a încerca să se opună pozițiilor izolate și divergente care ar putea fi luate de auditori pentru a justifica memento-urile lor.

Îmi voi aminti textul aplicabil, textul întrebărilor adresate, răspunsul DLF și comentariile mele.

Întrebările sunt grupate pe subiecte:

1) suplimentul de preț
2) subcontractare
3) mijloacele
4) curățarea regulată a spațiilor
5) lenjerie de uz casnic
6) natura recepției

Memento de texte

Articolul 261 D 4 ° b din codul fiscal general prevede:

„Sunt scutiți de taxa pe valoarea adăugată: (.)

4 ° Închirieri ocazionale, permanente sau sezoniere de cazare mobilată sau mobilată pentru uz rezidențial.

Cu toate acestea, scutirea nu se aplică:

b. Servicii de punere la dispoziție pentru plată și în mod obișnuit a spațiilor mobilate sau mobilate, inclusiv pe lângă cazare cel puțin trei dintre următoarele servicii, furnizate în condiții similare cu cele oferite de unitățile de cazare cu caracter hotelier operate în mod profesional: mic dejun, curățarea regulată a spațiilor, furnizarea de lenjerie de uz casnic și recepția, chiar și nepersonalizată, a clienților. "

Doctrina administrativă oferă următoarea definiție a activității para-hoteliere supuse TVA:

(BOI-TVA-CHAMP-10-10-50-20-20120912 nr. 40)

De asemenea, este interesant să cităm extrasul din doctrina administrativă care folosește, pentru impozitul pe venit, aceeași definiție a activității para-hoteliere ca cea utilizată pentru TVA. În acest caz, este vorba de a distinge activitatea hotelurilor suplimentare de cea a închirierilor mobilate. Definiția este similară, dar administrația face un rezumat al acesteia, care elimină anumite nuanțe ale definiției date în termeni de TVA.

(BOI-BIC-CHAMP-40-10-20120912 nr. 20)

1 Suplimentul de preț

- Serviciile oferite de operator în cazarea suplimentară, altele decât micul dejun, trebuie să fie gratuite? ?

- Mai precis, serviciile de curățare a spațiilor și furnizarea de lenjerie pot fi facturate rezidenților care doresc să beneficieze de acestea? ?

- Dacă nu, rezidenții care nu doresc să beneficieze de niciun serviciu pot beneficia de o reducere a prețului în acest sens? ?

Răspunsuri din partea serviciilor fiscale

„Întrebați dacă serviciile suplimentare, altele decât micul dejun, ar trebui incluse într-un pachet global.
Serviciile hoteliere suplimentare, cum ar fi micul dejun, curățarea regulată a spațiilor, lenjeria de uz casnic și chiar recepția nepersonalizată a clienților pot fi oferite la opțiune și contra plată.
În consecință, atunci când clientul solicită să beneficieze de unul sau mai multe dintre aceste servicii, aceștia pot fi incluși indiferent într-un pachet global care include serviciul de cazare sau pot fi facturați în plus față de prețul serviciului de cazare. "

Administrația reafirmă o poziție deja exprimată (Rep. VERCHERE, JO, 2 iulie 2013, nr. 25887 p. 6951; și Rep. FOULON, JO, 2 iulie 2013, nr. 26280, p. 6951), în timp ce o precizează.

Într-adevăr, pentru a fi supus TVA-ului este necesar să îndepliniți cel puțin trei condiții ale articolului 261 D 4 ° din CGI: mic dejun, curățenie regulată a spațiilor, furnizarea de lenjerie de uz casnic și recepție, chiar nepersonalizată, client.

Administrația operează o interpretare fericită extinsă a acestui articol prin admiterea că aceste servicii nu sunt furnizate neapărat gratuit, adică incluse în pachetul general, pot fi facturate în plus față de prețul serviciului de găzduire.

Aceasta se referă la serviciile de curățenie și lenjerie și nu micul dejun, care este oferit în general ca opțiune plătită în hoteluri.

În multe cazuri de audit fiscal, administrația își justifică mementourile argumentând că serviciile de curățenie și lenjerie de uz casnic nu sunt incluse într-un pachet global, spre deosebire de practica hotelurilor. Acest argument poate fi parțial justificat de anumite decizii ale Consiliului de stat.

De acum înainte, cu această doctrină, pare posibilă furnizarea de servicii hoteliere, care sunt pur și simplu opționale și la un cost suplimentar, fără a pune în discuție răspunderea TVA a activității. Amintiți-vă, totuși, că, până în prezent, această doctrină nu este inclusă în BOFIP.

În practică și ca măsură de precauție, vă sugerăm să mențineți cât mai mult posibil o facturare globală cu un pachet care include servicii auxiliare.

2) Subcontractare

Este suficientă utilizarea unui subcontractor pentru a refuza subjugarea ?

În ce condiții poate recurge operatorul la subcontractare ?

Răspunsul serviciilor fiscale

„Ați dori să știți dacă serviciul de cazare cu caracter para-hotelier rămâne supus TVA-ului atunci când operatorul folosește un subcontractant pentru furnizarea de servicii para-hoteliere.
Atunci când un operator apelează la o terță parte pentru efectuarea totală sau parțială a serviciilor para-hoteliere, serviciul său de cazare rămâne supus TVA, deoarece este singurul responsabil față de clienții serviciului para-hotel furnizat și că primește prețul complet direct prin intermediul unei note stabilite sub denumirea sa comercială.