Regim fiscal pentru microîntreprinderi - BIC și BNC Bpifrance Création

Acest document prezintă principiile sistemului fiscal al microîntreprinderilor pe care antreprenorii individuali le pot alege.
Din punct de vedere social, micro-antreprenorii intră sub securitatea socială a lucrătorilor independenți.

regim

De la 1 ianuarie 2016, contribuțiile lor sociale sunt calculate și plătite automat în conformitate cu schema micro-socială.

  • Companiile afectate
  • Impozitarea profiturilor
  • Contribuția economică teritorială (CET)
  • Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
  • Obligațiile contabile
  • Textele de referință

Societăți individuale a căror cifră de afaceri anuală (cifra de afaceri) pentru anul precedent sau penultimul an nu depășește:

  • 176.200 € pentru operatorii a căror activitate principală este să vândă bunuri, obiecte, bunuri și alimente pentru a le lua sau a le consuma la fața locului sau să ofere cazare;
  • 72.600 € pentru alți furnizori de servicii care intră sub incidența beneficiilor industriale și comerciale (BIC) și profesioniștilor liberali care intră sub incidența beneficiilor necomerciale (BNC).

Notă: închirierile mobilate se încadrează sub al doilea plafon al cifrei de afaceri, adică 72.600 EUR. Cazările turistice mobilate și camerele de oaspeți sunt supuse primei limite de cifră de afaceri, adică 176.200 EUR.

Aceste reguli se aplică indiferent dacă activitatea este sau nu supusă TVA-ului..

  • Exercițiu de activitate mixtă

Acesta este cazul companiilor care desfășoară două activități conexe. În acest caz, regimul fiscal al microîntreprinderii se aplică numai dacă cifra de afaceri anuală totală realizată în anul precedent sau penultimul an nu depășește 176.200 € și dacă cifra de afaceri anuală aferentă prestării de servicii nu depășește 72.600 €.

A nota ! Companiile din sectorul construcțiilor și anumiți meșteri se încadrează în această categorie atunci când furnizează materialele utilizate în principal în lucrările care urmează a fi executate: zidari, dulgheri, pictori, dulgheri etc. (răspuns ministerial din 24 martie 2003 nr. 6659).
Pe de altă parte, atunci când antreprenorul furnizează numai produse accesorii, cifra de afaceri nu trebuie să depășească 72.500 €: cizmari, vopsitori, spălători, imprimante care nu furnizează hârtia etc.

  • Exercitarea unor activități distincte

Acesta este cazul companiilor care desfășoară două activități fără legătură. În acest caz, cifra de afaceri care nu trebuie depășită pentru a intra sub regimul fiscal al microîntreprinderii este diferită în funcție de natura activităților desfășurate.

Primul caz: antreprenorul desfășoară o activitate de vânzare de bunuri, obiecte, provizii și alimente pentru a lua sau de a consuma la fața locului, sau de furnizare de cazare, precum și o activitate de furnizare de servicii sau o activitate liberală.
În acest caz, regimul microîntreprinderilor se aplică numai dacă cifra de afaceri totală anuală nu depășește 176.200 EUR și dacă cifra de afaceri anuală legată de furnizarea de servicii nu depășește 72.600 EUR.

Al doilea caz: antreprenorul desfășoară două activități distincte care se încadrează sub același prag. Cifra de afaceri totală realizată în anul precedent sau penultimul an nu trebuie să depășească pragul de:

  • 176.200 € dacă cele două activități constau în vânzarea de bunuri, obiecte, bunuri și alimente pentru a fi luate sau consumate la fața locului sau pentru a oferi cazare,
  • 72.600 € dacă antreprenorul desfășoară activități de furnizare de servicii sau o activitate liberală.

În aceste două cazuri, antreprenorul trebuie să țină conturi separate pentru fiecare dintre activități. .

  • Ce companii și activități sunt excluse din acest regim ?
  • companii,
  • organizații non-profit,
  • dealeri imobiliari, dezvoltatori și agenți imobiliari,
  • unii producători,
  • tranzacții pe piața financiară,
  • ofițeri publici și ministeriali.
  • Cum sunt evaluate aceste limite de 72.600 EUR și 176.200 EUR? ?

BNC: veniturile colectate pe parcursul unui an.

BIC: limita este evaluată în raport cu toate încasările corespunzătoare creanțelor achiziționate. Cu toate acestea, părțile interesate pot lua în considerare doar veniturile efectiv primite (ca la BNC), cu condiția să procedeze în același mod în fiecare an.
Când activitatea începe sau încetează în cursul anului (cu excepția afacerilor sezoniere), pragul cifrei de afaceri trebuie să fie ajustat proporțional cu timpul în care este desfășurată activitatea.

Exemple de evaluare a limitelor pentru companiile nou-înființatePentru un consultant care își începe activitatea liberală la 1 septembrie 2019 în calitate de proprietar unic și care realizează o cifră de afaceri de 30.000 EUR în 2019, suma veniturilor ajustate la anul va fi de 90.000 EUR (30.000 x 12/4). Dacă, în 2020, cifra de afaceri este mai mare de 72.600 EUR, regimul microîntreprinderilor va fi aplicabil în 2019 și 2020, deoarece se consideră că veniturile pentru anul 2018 sunt egale cu 0.
Pe de altă parte, în 2021, regimul real al declarației controlate se va aplica indiferent de suma veniturilor colectate, limitele cifrei de afaceri fiind depășite în 2019 și 2020.

  • Ce se întâmplă dacă aceste praguri sunt depășite ?

Compania va rămâne sub regimul fiscal al microîntreprinderilor dacă cifra sa de afaceri anuală pentru anul precedent sau penultimul an nu depășește:

  • 176.200 € pentru livrări de bunuri, vânzări de luat sau de consumat la fața locului sau servicii de cazare,
  • 72.600 € pentru alte servicii.

Prin urmare, regimul microîntreprinderilor se va aplica în anul N în două situații:

  • când cifra de afaceri realizată în anul N-1 este mai mică de 72.600 sau 176.200 € în funcție de activitate,
  • atunci când cifra de afaceri realizată în anul N-1 este mai mare decât aceste limite, iar cea a N-2 este mai mică decât aceste limite.

Dacă firma declară în timpul 2 ani consecutivi o cifră de afaceri care depășește 176.200 € pentru o activitate de livrări de bunuri, vânzări de luat sau de consumat la fața locului sau servicii de cazare sau mai mare de 72.600 € pentru alte activități, acesta va fi supus regimului fiscal real de la 1 ianuarie după acești 2 ani.

Exemplu
Un antreprenor individual care desfășoară o activitate comercială și realizează o cifră de afaceri de 140.000 de euro în 2019, se va afla sub regimul fiscal al microîntreprinderilor în 2020, indiferent de cifra de afaceri realizată în 2018 și în 2017.
Dacă realizează o cifră de afaceri de 190.000 EUR în 2019, va fi supusă regimului microîntreprinderilor în 2020 numai dacă cifra de afaceri pentru anul 2018 este mai mică de 176.200 euro.