Regimuri fiscale TVA

Persoanele fizice sau juridice care au statutul de persoane impozabile sunt afectate de TVA.

fiscale

O persoană impozabilă este o persoană fizică sau juridică care exercită o activitate economică independentă, acționând ca atare, în mod regulat. Această activitate trebuie să aibă un omolog direct: aceasta este rentabilitatea dorită a operațiunii.

Activitățile profesionale intră sub incidența acestei definiții.

Calificarea activității profesionale este stabilită în scopuri fiscale atunci când sunt îndeplinite două elemente:

  • profitabilitatea activității;
  • reapariția evenimentelor.

Dacă operațiunile sunt repetate în cursul anului, această condiție este îndeplinită.

Tranzacțiile datorate TVA sunt următoarele:

  • vânzări;
  • Servicii;
  • achiziții intracomunitare (AIC);
  • importurile.

Persoanele care efectuează acest tip de tranzacție sunt persoane impozabile datorate TVA.

Anumite tranzacții sunt scutite de TVA prin prevederile legii.
De exemplu, livrările intracomunitare (LIC) și exporturile, anumite operațiuni bancare sau de asigurare, îngrijiri medicale și paramedicale furnizate de membrii profesiilor medicale și paramedicale, activități didactice (altele decât formarea profesională continuă) desfășurate de unități sau școli, formarea profesională continuă oferită de organismele publice.
Această listă nu este exhaustivă. Pentru mai multe informații, consultați documentația fiscală (BOFiP).

La înființarea unei companii sau a unei companii, este recomandabil să alegeți regimul de impozitare pe TVA (franciza de bază, regimul fiscal simplificat, regimul efectiv normal). În funcție de această alegere, obligațiile de raportare diferă (rate semestriale sau declarații lunare).

Vă rugăm să rețineți: există regimuri specifice de TVA aplicabile fermierilor.

Franciza de bază

Domeniul de aplicare

Acest regim fiscal se aplică, de drept, întreprinderilor și companiilor a căror cifră de afaceri pentru exercițiul financiar anterior nu depășește:

  • 82.800 € pentru vânzarea de bunuri, obiecte, bunuri și alimente pentru a lua sau consuma la fața locului, furnizarea de cazare (cu excepția închirierilor mobilate, a cazării turistice mobilate, a cazării rurale și a camerelor de oaspeți);
  • 33.200 € pentru servicii.

Pentru noile afaceri, franciza este automată pentru primul an de activitate de îndată ce limita cifrei de afaceri de 91.000 EUR sau 35.200 EUR nu este atinsă.

În timpul activității, franciza de bază încetează să se aplice în cursul exercițiului financiar dacă cifra de afaceri pentru anul în curs depășește 91.000 € pentru vânzări și 35.200 € pentru servicii. Aceste praguri sunt limitele crescute aplicabile. Prin urmare, nu este necesar să se repartizeze pe perioada operațională cifra de afaceri pentru anul de creație.
Dimpotrivă, pentru a stabili dacă franciza este aplicabilă în anul următor creării, limitele de 91.000 EUR și 35.200 EUR trebuie să fie proporționale pe perioada de funcționare din anul creării.

Aceste praguri sunt aplicabile pentru anii 2017 și 2018.

Fii atent, acum sunt decorelate de cele din regimul microîntreprinderilor.

Anumite profesii beneficiază de praguri specifice: avocați, autori de opere intelectuale și interpreți.

În plus, activitățile sunt excluse din beneficiul francizei bazate pe TVA:

  • operațiunile care intră sub regimul agricol simplificat;
  • tranzacții imobiliare supuse TVA;
  • livrări intracomunitare de noi mijloace de transport;
  • tranzacții supuse TVA-ului opțional.

Companiile supuse impozitului pe profit nu sunt excluse din acest regim. De asemenea, atâta timp cât cifra de afaceri realizată este sub praguri, compania poate beneficia de franciza bazată pe TVA.

Pentru a afla mai multe, consultați „Documentația utilă” de pe această pagină.

Obligațiile de raportare

Profesioniștii implicați în franciza de bază nu au obligația de a declara TVA. Sunt scutiți de depunerea declarațiilor și nu au de îndeplinit nicio formalitate de rambursare a TVA.
În mod corespunzător, nu se poate face nicio deducere de TVA și nici o factură de TVA.
Singura lor obligație este să scrie pe facturile trimise clienților lor cuvintele „TVA neaplicabil, articolul 293 B din Codul fiscal general (CGI). "

Companiile care nu doresc să beneficieze de franciza de bază trebuie să indice acest lucru serviciului fiscal pentru societăți (SIE) de care depind. Opțiunea pentru TVA trebuie făcută în scris către SIE; intră în vigoare în prima zi a lunii în care este declarată și acoperă o perioadă de doi ani, inclusiv în perioada în care este declarată.

Pentru a afla mai multe, consultați „Documentația utilă” de pe această pagină.

Regimul fiscal simplificat (RSI)

Domeniul de aplicare

Acest regim se aplică companiilor sau companiilor care:

  • nu sunt afectate de baza deductibilă (cazuri de excluderi de la articolul 293 C din CGI);
  • generează o cifră de afaceri cuprinsă între 82.800 EUR și 789.000 EUR pentru vânzarea de mărfuri, obiecte, consumabile și alimente pentru a lua sau consuma la fața locului, furnizarea de cazare (cu excepția închirierilor mobilate, a cazării turistice mobilate, a cazării rurale și a camerelor de oaspeți); și între 33.200 și 238.000 de euro pentru servicii. Aceste praguri sunt aplicabile pentru anul 2018 și sunt evaluate fără taxe;
  • a cărui TVA datorată este mai mică de 15.000 EUR;
  • ați optat pentru acest regim fiscal pentru documentele de creare (formularul P0 sau M0) depuse la centrul de formalități comerciale (CFE) sau ulterior la serviciul lor de impozite comerciale (cu data efectivă a primei zile a lunii opțiunii).

Anumite tranzacții sunt excluse din regimul simplificat de TVA; acestea sunt în special:

  • importurile sau anumite tranzacții imobiliare supuse TVA efectuate de întreprinderi sau companii;
  • lucrări de construcții efectuate de companii sau companii noi sau care au preluat o activitate preexistentă în sectorul construcțiilor.

Excluderea se referă numai la exercițiul de creare (sau preluare) și anul următor.

Obligațiile de raportare

Companiile trebuie să declare de la distanță o notificare de tranșă semestrială (formular nr. 3514) însoțită de plată de la distanță și să depună de la distanță o declarație anuală de ajustare după încheierea exercițiului financiar (formular nr. 3517).

Rate

Începând cu anul înființării, afacerea sau compania trebuie să încarce formularele în rate.
Datele de depunere nu variază în funcție de anii contabili (anul calendaristic sau anul amânat). Acestea sunt stabilite în iulie și decembrie a fiecărui an.

Datele exacte pentru depunerea avansurilor TVA sunt disponibile în secțiunea „Documentație online” a acestei pagini.