Servicii pentru persoane neimpozabile

Servicii care intră sub incidența regulii generale

În principiu, o persoană impozabilă stabilită în Franța care prestează un serviciu pentru o persoană neimpozabilă (o persoană fizică) trebuie să factureze TVA franceză. Înființarea clientului său particular în sau în afara Uniunii Europene nu are niciun impact.
cf.. Artă. 259-2 din CGI și în paragrafele 270 și următoarele din BOI-TVA-CHAMP-20-50-20.

servicii

A nota: există multe excepții de la această regulă generală.

Servicii acoperite de o regulă specială

Excepții identice cu cele prevăzute atunci când clientul este o persoană impozabilă

Aceste servicii care intră sub incidența unei reguli specifice (articolul 259 A din CGI) sunt definite în secțiunea „Servicii între persoane impozabile”.
Acestea sunt închirierea mijloacelor de transport pe termen scurt, serviciile atașate unei clădiri, transportul de călători, vânzările care trebuie consumate la fața locului, accesul la evenimente, serviciile agențiilor de turism, cf.. BOI-TVA-CHAMP-20-50-30.

Cine este răspunzător de TVA ?

În măsura în care clientul serviciului este o persoană neimpozabilă, întotdeauna furnizorul de servicii este responsabil din punct de vedere juridic TVA.

Dacă serviciul este impozabil:

pentru TVA franceză, furnizorul de servicii stabilit în Franța va factura TVA franceză (în paragraful 1 din BOI-TVA-DECLA-10-10-20);

într-un alt stat membru al Uniunii Europene (UE), furnizorul de servicii este obligat să se înregistreze în statul în care se aplică TVA. În acest caz, furnizorul francez de servicii facturează TVA aplicabilă și o returnează statului membru.

Proceduri de raportare privind declarația lunară sau trimestrială (declarația nr. 3310-CA3)

Dacă se aplică TVA franceză: apare pe linia 01 „Vânzări, servicii”: bază fără impozit (HT) și pe linia 08, 09, 9B sau 14 în funcție de cota de TVA la care se referă serviciul (20%, 5,5%, 10% sau 2,10%) din TVA: HT de bază + suma TVA.
Dacă TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului apare la rândul 05 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA3.

Proceduri de declarație privind declarația anuală (declarația nr. 3517 CA12 - regim simplificat)

Dacă se aplică TVA franceză: apare pe rândurile 5A, 06, 6C sau 09 în funcție de cota de TVA la care se referă serviciul (20%, 5,5%, 10% sau 2,10%) din TVA: excl. De bază + suma TVA.
Dacă TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului va apărea la rândul 03 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA12.

Metode de declarație privind declarația anuală (declarația nr. 3517-AGR CA12A - regim agricol simplificat)

Dacă se aplică TVA franceză: apare pe rândurile 04, 5A, 5C sau 09 în funcție de cota TVA la care se referă serviciul (20%, 5,5%, 10% sau 2,10%): bază fără TVA + suma TVA;
Dacă TVA franceză nu este aplicabilă: suma fără TVA a serviciului va apărea la rândul 02 „Alte tranzacții neimpozabile” din declarație, tipărită CA12A.

Declarațiile de TVA trebuie transmise fie din zona profesională accesibilă pe acest site, fie printr-un partener EDI care va fi responsabil pentru transmiterea datelor.