Ce impozitare pentru cumpărarea și vânzarea de artă de către o persoană fizică
[Impozit]
Ești colecționar, proprietar de galerie, artist, antreprenor și aveți întrebări legate de impozitare: pentru declarația dvs. de impozit pe venit, pe TVA, la cumpărarea sau închirierea de opere de artă? Urmăriți Primul webinar Buy Art dedicat impozitării organizat cu Me Ophélie Dantil (mai 2018).
Iubitor de artă sau colecționar neprofesionist,cumpărare si vânzare operele de artă sunt tranzacții supuse impozitării: TVA, taxe vamale, impozitarea câștigurilor de capital ...
Ai îndoieli? Iată un memento al impozitării franceze pe această temă.
Găsiți și articolele noastre despre conversatia și asigurare a lucrărilor dvs., consultați ghidul nostru pentru a afla de unde să cumpărați artă și alătură-te clubului de colecționari Cumpără artă pentru sfaturi solide și alte beneficii.
→ La cumpărare
În principiu, achiziționarea de opere de artă este supusă TVA-ului, dar la cote diferite în funcție de situație.
Cota standard de TVA de 20% se aplică tuturor achizițiilor efectuate dintr-o galerie, un anticariat sau o casă de licitații situată în Franța.
În cazul unei achiziții de către un colecționar francez de la aceiași profesioniști aflați într-o țară a Uniunii Europene, TVA se plătește în țara vânzătorului impozabil, în conformitate cu normele sale naționale și cu cota de TVA aplicabilă în condiția Vânzătorului.
Cu toate acestea, există anumite scutiri în contextul vânzării la distanță: livrarea de bunuri de către un vânzător al unui stat membru către un anumit cumpărător care nu este supus TVA în Franța sau într-un alt stat membru (statul de aplicare a TVA este fie cel al vânzătorului sau a cumpărătorului, în funcție de cifra de afaceri realizată de acest vânzător în acel stat).
Cota redusă de TVA de 5,5% se aplică importurilor de opere de artă, obiecte de colecție și antichități. Prin urmare, este achiziționarea de lucrări de la un vânzător situat într-un stat din afara Uniunii Europene.
Rata de 5,5% se aplică de la 1 ianuarie 2015 (consultați articolul nostru despre TVA pentru operele de artă), achiziții făcute direct de la artistul francez sau de la beneficiarii acestuia.
Deoarece cumpărătorul individual nu este supus TVA-ului, el nu va putea să-l deducă: pentru el acesta este, prin urmare, un cost suplimentar care se adaugă la prețul lucrării.
Cumpărătorul nu datorează TVA dacă vânzătorul nu este supus TVA-ului, dacă beneficiază de scutirea prevăzută de articolul 293 B din CGI sau dacă aplică sistemul TVA pe marjă.
Taxe vamale
Pentru opere și obiecte de artă, colecție și antichități, importurile sunt, după cum am văzut, impozitate la o rată redusă de TVA (5,5%) și sunt scutite de taxe vamale.
Prin urmare, importatorul plătește în momentul „declarației de eliberare pentru consum” TVA la 5,5% calculat pe valoarea CIF (Cost - valoarea lucrării, Asigurare - costuri de asigurare, Transport de marfă - costuri de transport)
Pentru alte obiecte, obiectele noi și bunurile second-hand (adică obiectele vechi de mai puțin de 100 de ani și care nu au caracterul unei opere de artă originale sau ale „obiectului de colecție”) sunt supuse taxelor vamale și ratei standard de TVA (20%) pe valoarea CIF.
→ În timpul vânzării
Persoana care vinde un obiect de artă, antichitate sau colecție este supusă unei taxe specifice. Obiectele exportate permanent către o țară din afara Uniunii Europene sunt, de asemenea, în cauză.
În practică, impozitul forfetar se aplică cu excepția cazului în care vânzătorul optează în mod expres pentru regimul de câștiguri de capital atunci când această opțiune este autorizată.